南宁市政设施管理条例实施细则
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南宁市政设施管理条例实施细则
南宁市政设施管理条例实施细则
广西壮族自治区人民政府
第一章 总则
第一条 根据《南宁市市政设施管理条例》（以下简称条例）的规定，制定本细则。
第二条 市建设局是市政设施行政主管部门。
第三条 市政设施实行统一管理、分级负责；主、次干道及红线宽度在20米以上的道路养护维修和排水主、次干渠的维修管理由市市政管理部门负责；小街小巷道路的养护维修和农贸市场、住宅小区、居民区、小街小巷排水支管的维修管理分别由各城区负责。
第二章 城市道路管理
第四条 禁止在人行道上设置单位专用车辆的停放点和修理、冲洗车辆。
第五条 条例第七条第六项所称非指定路段是指由市公安交警部门和市建设局共同确定的道路地段。
第六条 因城市建设、道路交通管理、市政公用设施抢修或者抢险救灾的特殊需要，对已批准临时占用的城市道路，市公安交警部门和市建设局可共同商定缩小占用面积、缩短占路期限或者停止占用。
第七条 确需挖掘城市道路的，挖掘人必须持市规划局签发的建设工程规划许可证和相关的设置平面图，经市公安交警部门同意、市建设局审核批准、缴纳城市道路挖掘修复费和挖掘押金、领取《道路挖掘许可证》后，方可按规定挖掘。
第八条 自来水、燃气、电力、电信、广播、电视等地下管线产权单位以及其他申请挖掘城市道路的单位和个人，应在每年3月底前向市公安交警部门和市建设局申报当年的挖掘计划，并附建设工程规划许可证及相关设置平面图，以便统一安排，避免重复挖掘。
对多家单位联合敷设地下管线的挖掘施工，市公安交警部门和市建设局应当予以优先安排，挖掘修复费和挖掘押金由联合敷设管线的单位共同承担。
对配合修建城市道路工程预埋地下管线的，市建设局应当及时审批。经批准预埋管线的，可免缴挖掘修复费和挖掘押金。
第九条 新建、改建五年以内和大修三年以内的道路，其挖掘修复费和挖掘押金分列如下：
（一）新建、改建的道路不足五年、大修后的道路不足三年的，挖掘修复费按收费标准的2倍缴纳。
（二）新建、改建的道路不足四年、大修后的道路不足二十八个月的，挖掘修复费按收费标准的3倍缴纳。
（三）新建、改建的道路不足三年、大修后的道路不足二十个月的，挖掘修复费按收费标准的4倍缴纳。
（四）新建、改建的道路不足二年、大修后的道路不足一年的，挖掘修复费按收费标准的5倍缴纳。
挖掘押金按挖掘修复费的50％缴纳。
第十条 道路挖掘后必须按道路质量和技术要求回填，密实度要达到93％以上。
第十一条 挖掘城市道路的单位和个人，必须在许可期限内完成道路的挖掘和回填。
第十二条 凡在城市道路设置地下管线的检查井，应当保持与路面相平。低于或高于路面0.5厘米以上的，产权单位必须及时整修。
第三章 城市桥梁管理
第十三条 在城市桥梁管理范围内，过往船只不得有下列行为：
（一）桅杆和装载物超高或装载易燃易暴等危险品的船只过桥；
（二）船只撞击桥身或用篙刺伤桥墩、桥台、桥梁；
（三）船只在桥下停泊。
第十四条 在城市桥梁安全保护区域内从事打桩、挖掘、顶进等作业的，作业人须持市规划局核发的建设工程规划许可证和相关的设置平面图，向市建设局提出申请和保护措施。经审批同意，缴纳挖掘修复费和挖掘押金，领取《挖掘许可证》后，方可按规定进行作业。
第十五条 履带车、铁轮车、超限车和装载易燃易爆等危险物品的车辆通过桥梁时，应事先向市公安交警部门和市建设局办理申请手续，经批准后，按规定采取安全防范措施，并按规定的时间，在管理人员的监护下通过。
第四章 城市排水设施管理
第十六条 凡需直接或间接向城市排水设施排放污水的单位和个人，应持有关排水资料，向市建设局提出申请，经审查同意，缴纳排水设施使用费，领取《排水许可证》后，方可排放污水。
第十七条 因工程施工或者其他原因，需要向城市排水设施临时排水的，按条例第二十六条的规定办理有关手续。
第十八条 条例第二十七条所称污水排放标准，是指国家规定的《污水综合排放标准》（ＧＢ8978－88）和建设部规定的《污水排入城市下水道水质标准》（ＧＪ18－86）。
对于排放超出前款规定标准、危害城市排水设施的排水户，由市建设局限期治理。在治理期间需继续排入城市管网的，按条例第二十七条的规定，收取损害排水设施补偿费。治理后经检测合格的，排水户应重新办理城市排水许可手续。
第十九条 因工程建设需要填没湖、塘、溪、渠或者临时堵塞局部排水管道和城市排水河道的，由建设单位报经市规划局和市建设局批准，并妥善安排好排水出路。
第二十条 按条例第三十条的规定，工业与民用建筑、自来水、燃气、电力、人防等地下管线工程施工，必须对原有城市排水设施进行妥善保护。建（构）筑物和其他管线与排水管渠的距离，应不小于国家《室外排水设置规范》规定的间距。
对于确需移动城市排水设施的，必须经市规划局和市建设局批准，并提供移动排水设施所需经费，由市政工程管理处统一组织施工。
第二十一条 根据条例第三十一条的规定，临时占用城市排水管道地面的，必须向市建设局提出申请，申请人填写《临时占用城市排水管道地面申请表》，经审查同意，缴纳占用费和押金、领取《临时占用排水管道地面许可证》后，方可占用。
第五章 城市道路照明设施管理
第二十二条 确需迁移、拆除道路照明设施或者接用、切断道路照明电源的，必须向市建设局申请，经审查批准后，由市路灯管理处统一施工，所需费用由申请单位或者个人承担。
第二十三条 电力、电信、广播、电视等新建、改建的线路与已建的道路照明线路交叉跨越时，须按有关规定保持安全距离。
第二十四条 自行投资、集资建设的原有道路照明设施需移交市政部门维护和管理的，应符合下列要求：
（一）符合道路照明安装及施工质量标准；
（二）符合城市道路照明规划要求；
（三）移交单位交纳三年的运行维护费用。
第二十五条 道路照明设施附近的树木因自然生长离带电物体的安全距离不足一米的，或者影响道路照明效果、防碍道路照明设施维修的，市园林绿化管理部门应及时组织修剪，免收绿化补偿费。
第六章 罚 则
第二十六条 违反本实施细则第四条、第五条、第十三条、第十五条、第十八条、第十九条、第二十条、第二十三条规定的，按条例第三十七条的规定予以处罚。
第二十七条 违反本实施细则第七条、第十四条、第十七条、第二十一条、第二十二条规定的，按条例第三十八条规定予以处罚。
第二十八条 违反本实施细则第十条、第十一条、第十二条规定的，按条例第三十九条的规定予以处罚。
第二十九条 违反本实施细则第十六条规定的，按条例第四十一条的规定予以处罚。
第三十条 违反条例和本细则的其他规定的，按条例的有关规定予以处罚。
第七章 附 则
第三十一条 凡利用市政设施设置户外广告的，必须征得市建设局的同意，并按有关规定办理有关手续后，方可设置。
1997年2月21日
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经营农作物种子引起的民事侵权责任的判定及处理
杨泽瑛
经营农作物种子引起的民事侵权责任是指农作物种子经营者单方实施了违反种子管理法律法规的的禁止性规定，对用种者的人身和财产权利造成损害后应承担的法律后果。由此引起的民事侵权责任应根据《立法法》确立的同位法特别法优先的原则和农业部办公厅给广东盛邦律师事务所关于种子质量问题的复函中“在农业生产实践中，一般不使用“种子缺陷”的概念”的规定，既不适用《消费者权益保护法》和《产品质量法》，也不适用《民法通则》关于无过错责任原则的有关规定和举证倒置的举证规则，只能适用《种子法》而承担《民法通则》规定的过错责任，
一、农作物种子经营者承担民事侵权责任的法律要件
（一）因经营农作物种子违反了法律法规的的禁止性规定对用种者造成损害事实的认定。
损害事实是构成侵权民事责任的首要条件。如果没有损害的后果发生，就不构成侵权的民事责任。因经营农作物种子违反了种子管理法律法规的的禁止性规定造成用种者的损失一般从两方面进行认定，一是造成人身伤害的应依照有关人身损害赔偿的法律法规规定的鉴定程序认定，二是造成生产损失的，既得利益损失包括购种价款和有关费用（如有关交通费、补种除杂用工等）凭证确认，可得利益损失按其所在乡（镇）前三年同种作物的平均产值（以损害发生地县级统计部门出具的证明为依据）扣除其当年实际收入（以损害发生地县级种子管理机构出具的田间现场鉴定结论为依据）计算进行认定。
（二）农作物种子的经营者实施了违反了法律法规的的禁止性规定的违法行为。
1、经营假种子的。
根据《中华人民共和国种子法》第四十五条规定：一是以非种子冒充种子或此种品种种子冒充他种品种种子的，生产实践中主要表现为以常规种冒充杂交种、以低产质劣的品种冒充高产质优的品种，以未经审定品种冒充审定品种等；二是种子种类、品种、产地与标签标注的内容不符的，均属假种子的范畴。
2、经营劣质种子的。
根据《中华人民共和国种子法》第三十二条、三十五条、四十六条和《农作物种子标签管理办法》第八条相关规定，种子质量一般包括以下内容：
（1）种子的基础质量：纯度、净度、发芽率、水分。
（2）种子的当然质量：种子经营者向用种者提供种子的简要性状、主要栽培措施、使用条件的说明、咨询服务、质量承诺。
（3）种子的魅力质量：完善的售后服务，意外高产的获取。
经营劣质种子的主要表现形式：种子的基础质量不符合国家标准或低于标签标注的标准的；经营者未尽种子“缺陷”告知义务或者提供虚假、错误信息误导用种者的；经营的种子带有国家规定检疫对象的有害生物的；种子经营者售后技术服务有误或不到位等。
3、经营的种子存在生态适应性问题的。
主要指种子经营者违反〈种子法〉第十六条有关引种规定和《农业技术推广法》第十九条有关引种试验的规定，经营未经有权部门引种公告的种子的行为。在生产上，作物品种对地区生态环境的适应性主要是从生育期、产量及稳产性上得到反应，所以，生态适应性不会表现为同一地区同品种产量上的差异，应表现为地区性同品种是否能正常生长发育的一致性。如某地种植的某水稻品种在正常气候条件下表现普遍不能正常抽穗结实等（极端气候条件除外）。
4、经营的包衣种子的种衣剂不符合国家标准的。
主要表现在：种衣剂的质量不符合强制性标准；有毒的包衣种子未标注毒性标志的；种子使用说明未尽使用注意事项告知义务的。
5、强迫种子使用者违背自己的意愿购买使用种子的。
主要是指违反《种子法》第六十九条和《农业技术推广法》第二十条相关规定的行为。
6、经营的定量包装种子净含量误差超过国家规定的。
在生产实践中主要表现为因购买种子短斤少两致使大田基本苗不足而减产或造成实际种植面积比预期减少等。
7、经营未取得农业转基因生物安全证书的转基因农作物种子的。
主要表现在一是销售包装上未注明“转基因”字样的转基因农作物种子，二是销售国家禁止销售的转基因农作物种子，三是销售未取得农业转基因生物安全证书的转基因农作物种子。
8、经营未经审定或引种公告的农作物品种的。
经营未经审定或引种公告的农作物种子，虽然违反了种子法的有关强制性规定，但不是引起民事侵权的直接原因。
除上述法律行为外，法律事件也可能引起农业生产损失，如气候因素。主要指光照、温度、湿度、自然灾害等自然因素。如长时间阴雨、光照不足引起作物徒长，渍害导致作物生育延缓，穗型或粒重（果实）变小；高温引起伤害，低温造成冷害；湿度大影响作物授粉，结实率低等；栽培因素也可能引起农业生产损失，如茬口、施肥、播种期、秧龄、浸种、催芽、种植密度、灌溉、采收时间等由于用种者人为因素造成的减产或品质下降。
（三）违法行为与损害结果存在因果关系
农作物种子的经营者实施了违反了法律法规的的禁止性规定的违法行为中除前7项是作用于损害后果的直接原因，第8项只有存在上述7项违法行为之一才有可能成为构成民事侵权的间接原因。即使经营已经审定或引种公告的农作物种子存在前7项违法行为之一也可能导致损害结果的发生。司法实践中，应正确区分行政法律关系和民事法律关系，防止司法权侵害行政权的倾向，科学求实地判定因使用种子发生民事纠纷的因果关系。
（四）种子经营者主观上有过错。
怎样认定种子经营者的过错？一是要以种子经营者不履行种子管理法律法规规定的义务为基础。二是种子经营者的过错，包含着故意和过失两种形式，要注意加于区分。三是可以考虑适用过错推定方式。只要种子经营者有违法事实存在，就可以推定种子经营者具有过错，只有种子经营者能够证明其不具有过错的情况下，才能免除其法律责任。
二、因使用种子发生民事纠纷的处理。
（一）因种子经营者违法行为引起的民事侵权纠纷的处理。
种子作用者应首先要求种子经营者派有关人员到现场考察，及时向农业部门反映情况并保护好现场和证据，并在委托种子检验检疫机构进行检验的同时，申请损害发生地的种子管理机构依照《农作物种子质量纠纷田间现场鉴定办法》规定的程序组织专家对损害事实和原因进行鉴定。然后可依据检验检疫和鉴定结果及《种子法》设定的因种子质量引起民事损害的赔偿主体特定和追偿制度，采用下列方法解决纠纷：与经营者协商妥善解决；向农业部门投诉协调解决；申请仲裁机构仲裁解决，向人民法院起诉，由法院依法调解或判决。如果是农民自己的原因所致，种子经营者不承担民事侵权责任。
（二）因法律事件引起的损害结果的处理
因自然灾害、生物灾害等所造成的作物减产或者品质下降而减收，只能通过农民个人抗灾自救、政府减灾赈灾、参加农业保险、技术措施预防、改善农业生产条件等措施来解决，种子经营者不承担任何民事责任。
三、强化种子使用者的自我保护意识
种子作用者要不断提高法商，增强维权意识，加强自我保护，努力防止因使用种子引起民事纠纷的发生。
（一）到正规、可靠、合法和信誉好，有一定经济实力的种子经营单位购种。
（二）购买的种子必须是经加工、分级和包装，附有标签的种子，并可向经营者索要品种说明书和购种凭证，询问品种的特征或特殊的栽培要求。
（三）一定要购买自己需要的、市场要求的、农业部门推荐的对路品种，切不可轻信广告和传言。
（四）保管好种子的包装袋、发票、标签和品种说明书，并留少量种子保存以备发现问题时用于检验和鉴定。
（五）加强农田基本建设，科学栽培管理，努力减少因不当栽培措施或自然灾害、生物灾害造成的生产损失。
（六）如发生生产损失，即时向农业部门投诉，依法维权。
（作者单位：湖北省松滋市农业局）
建设银行
中国人民建设银行储蓄会计核算制度
建设银行
第一章 总 则
第一条 储蓄会计核算工作，是银行会计核算工作的重要组成部分，是反映和监督储蓄业务各项资金活动的工具。为了加强管理，不断提高储蓄会计核算质量，促进储蓄业务的发展，根据《储蓄管理条例》和《中国人民建设银行会计制度》的规定，结合我们储蓄工作的实际情况，特制
订本制度。
第二条 建设银行储蓄会计核算的任务。
一、严格执行国家的储蓄政策和本行的规章制度，认真贯彻《储蓄管理条例》和各项法律规定，坚持“存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密”的原则。
二、正确、及时、完整地进行会计核算，准确办理现金收付，正确、及时编制会计报表和年度决算，为贯彻政策、考核计划、指导工作提供可靠的依据。
三、严密管理制度和核算制度，保证记帐不错不乱。维护储户利益，确保国家财产安全。坚决同贪污、盗窃、诈骗、冒领等犯罪行为作斗争。
第三条 各级行处的储蓄业务部门，必须设置会计核算机构，配备具有一定政策业务水平和足够数量的会计人员。
省（市、区）、地（市、州）和计划单列市分行，要配备一定数量称职的检查辅导人员。
各储蓄所管辖行（处），要按工作需要，建立完善的事后监督部门，对管辖储蓄所的会计出纳业务进行有效的监督检查。
根据制度和业务分工建立健全岗位责任制和质量考核制度，确保储蓄会计核算工作的顺利进行。
第四条 储蓄会计人员要按照《中华人民共和国会计法》的规定，正确行使法律赋予的权利和职责，热爱本职工作，忠于职守，努力学习政治，刻苦钻研业务，练好基本功，做好宣传和服务工作，不断提高会计核算质量和管理水平。
第二章 基本规定
第五条 储蓄会计核算，根据复式记帐原理，采用借贷记帐法。以“借”、“贷”为记帐符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记帐规则。
凡资产增加、负债减少，费用增加、收益减少，记借方；凡资产减少、负债增加，费用减少、收益增加，记贷方。帐表上借贷栏次的排列，借方在左、贷方在右。
表外科目采用单式记帐法记帐，以“收入”、“付出”为记帐符号，不参加资金平衡。
第六条 每年1月1日至12月31日为一会计年度。
第七条 储蓄会计核算工作，由储蓄所、专柜、联办所、代办所（以下统称储蓄所）的会计核算和事后监督两部分组成。储蓄所通过事后监督部门向管辖行（处）会计部门并表，代办点向储蓄所并帐。
第八条 储蓄会计核算必须严格做到：
一、双人临柜，钱帐分管，章证分管，款要复点，帐要复核。
二、当时记帐，帐折（单）见面，日清日结，双线核算，互相核对，保证相符。
三、存款时先收款后记帐，付款时先记帐后付款。办理转帐业务时，先记付款帐户，后记收款帐户。
四、办理现金收、付发给储户号牌，按号核对，呼号收付。
五、定期核对帐务，做到帐据相符、帐帐相符、帐款相符、帐实相符、帐表相符。
六、领交现金必须坚持双人武装押运，必须用运钞车接送，运钞车不得搭乘无关人员。
七、重要单证要有专人负责管理，其中有价单证应视同现金管理。严格出入库、领发、交接等手续。
八、业务公章、个人名章必须按规定范围使用，妥善保管，做到章在人在，离柜收起。每日营业终了，业务公章、有价单证必须入库保管；重要空白凭证、帐簿、报表入库或入保险柜保管。
九、机构撤并，人员调动，临时代班或轮班，都必须办理交接手续。
十、储蓄存、取款凭条，原则上应由储户自己填写。如储户填写确有困难，可由他人或经办人员代填，但储户必须在凭条上签名或打指印。
十一、凭印鉴支取的储蓄存款，在支取时应折角验印，严格审查。
第九条 事后监督人员与其被监督的储蓄所人员，不得互相顶班代岗。
第三章 会计科目与会计凭证
第十条 会计科目
储蓄会计科目是体现国家储蓄政策，综合反映储蓄业务资金活动情况，统一会计核算内容，考核计划、分析储蓄业务状况的工具，是设置帐户的依据。
建设银行储蓄业务使用的会计科目分为资产类、负债类、损益类三大类。
会计科目和代号由总行统一规定。各省（市）、区分行和计划单列市分行可以根据业务需要，在会计科目之下设二级科目核算，但在上报总行会计报表时，应并入总行规定的有关科目内。
一、储蓄业务使用的会计科目、代号和核算内容
1．表内科目：
（1）资产类：
518现金
核算储蓄所办理业务时，发生的现金收入、付出和结存。下设“储蓄所现金户”。存入或领入现金时记借方，付出或上交现金时记贷方，余额在借方。
563上年内部往来
核算上年度“内部往来”科目余额。新年度开始，将上年度的“内部往来”科目借贷方余额全额转入本科目。“上年内部往来”科目借贷方余额核对一致后，应及时办理清算，即通过会计分录将“上年内部往来”科目余额转入“内部往来”科目。清算后的“上年内部往来”科目余额为
零。本科目如是贷方余额，为负债科目。
565内部往来
核算储蓄所与管辖行（处）之间发生的往来款项。本科目按往来单位设户。付出款项时记借方，收入款项时记贷方。本科目如是贷方余额，为负债科目。
730其他应收款
核算应收未收款项及临时性或暂时不能确定性质的付款。下设：“待查短款户”、“待查错帐户”、“代付储蓄存款本金户”、“代付储蓄存款利息户”、“损失款项和其他应收款项户”。款项转入时记借方，款项付出时记贷方，余额在借方。本科目的款项要逐笔记载，迅速处理，不
得久悬。为分别核算兑付的有价债券，在该科目下设“代兑付债券本金户”、“代兑付债券利息户”，核算代兑付债券垫付的资金。
（2）负债类：
283住宅储蓄存款
核算城乡居民购买、建造住宅的储蓄存款。下设：“整存整取住宅储蓄存款户”、“零存整取住宅储蓄存款户”。存入时记贷方、支取时记借方，余额在贷方。
285定期储蓄存款
核算城乡居民存入的各种定期储蓄存款。下设：“整存整取定期储蓄存款户”、“零存整取定期储蓄存款户”、“存本取息定期储蓄存款户”、“整存零取定期储蓄存款户”、“华侨（人民币）定期储蓄存款户”。存入时记贷方，支取时记借方，余额在贷方。
287活期储蓄存款
核算城乡居民存入的活期储蓄存款。下设“活期储蓄存款户”。存入时记贷方，支取时记借方，余额在贷方。
289保值定期储蓄存款
核算按规定给予保值的定期储蓄存款。下设：“整存整取保值定期储蓄存款户”、“存本取息保值定期储蓄存款户”、“华侨（人民币）保值定期储蓄存款户”。存入时记贷方，支取时记借方，余额在贷方。
293个人大额可转让定期存单
核算个人购买的大额可转让定期存单。下设：“记名大额存单户”、“不记名大额存单户”。购买时记贷方，支取时记借方，余额在贷方。
295定活两便储蓄存款
核算城乡居民存入的定活两便储蓄存款。下设：“定活两便储蓄存款户”。存入时记贷方，支取时记借方，余额在贷方。
717应付利息
核算按规定列入本年成本的预提定期储蓄存款利息。下设：“储蓄定期存款利息户”、“保值定期储蓄贴息户”。预提利息时记贷方，支付利息时记借方，余额在贷方。
729其他应付款
核算应付未付款项及临时性或暂时不能确定性质的收款。下设：“待查长款户”、“应解汇款户”、“待付托收款户”、“待查错帐户”、“待交邮电费收入户”。转入时记贷方，销帐付出时记借方，余额在贷方。本科目的款项要逐笔记载，迅速处理，不得久悬。为分别核算发售的有
价证券，在该科目下设“应解债券户”，核算出售债券应上缴管辖行处的款项。
（3）损益类：
852利息支出
核算本行吸收的各种存款所发生的利息支出。下设：“活期存款利息支出户”、“定期存款利息支出户”、“保值定期储蓄贴息支出户”。支出时记借方，按季划转会计部门，结平余额。
855手续费收入
核算本行收取的各种手续费收入。本科目按手续费的种类设户，收取手续费时记贷方，按季划转会计部门，结平余额。
856手续费支出
核算本行委托其他单位代办业务而支付的手续费支出。本科目按手续费的种类设户，支付时记借方，按季划转会计部门，结平余额。
861营业外收入
核算正常储蓄业务以外的收入。下设“物、料等变卖收入户”、“出纳长款收入户”、“其他收入户”。核算未兑付的奖品变价收入、出纳长款、其他物品变价收入、长期不动户余额按规定转入等款项。收入款项时记贷方，按季按户划转会计部门，结平余额。
866营业外支出
核算财产意外损失、出纳短款、赔偿金等支出。下设“非常损失支出户”、“出纳短款支出户”、“赔偿金支出户”、“其他支出户”核算。支出时记借方，按季按户划转会计部门，结平余额。
2．表外科目：
014未发行国家债券
核算代理的国库券、国家重点建设债券、保值公债及国家其他债券的领入、发出和结存。在“有价单证登记簿”下设户分年度按面额登记。领入时记收入方，发出或售出时记付出方，结存在收入方。
015未发行金融债券
核算金融债券、国家投资债券等的领入、发出和结存。在“有价单证登记簿”下设户分年度按面额登记。领入时记收入方，发出或售出时记付出方，结存在收入方。
016未发行其他债券
核算代理国家投资公司、企业部门发行的债券领入、发出和结存。在“有价单证登记簿”下设户分年度按面额登记。领入时记收入方，发出或售出时记付出方，结存在收入方。
017已兑付国家债券
核算国库券、国家重点建设债券、保值公债及国家发行的其他债券的兑付、收缴。兑付缴回时作收入登记，上缴、销毁时作付出登记。
本表外科目按种类分年度设户。
018已兑付金融债券
核算金融债券、国家投资债券的兑付、收缴。兑付、缴回时作收入登记，上缴、销毁时作付出登记。
本表外科目按种类分年度设户。
019已兑付其他债券
核算除国家债券、金融债券以外的其他债券的兑付。兑付、收回时作收入登记，上缴销毁时作付出登记。
本表外科目按种类分年度设户。
050重要空白凭证
核算重要空白凭证的收入、发出和结存。设置“重要空白凭证登记簿”按凭证种类分户登记。领入时记收入方，发出或使用时记付出方，结存在收入方。
051有价单证
核算有价单证的领入、发出和结存。设置“有价单证登记簿”按有价单证的种类、面额分户登记。领入时记收入方，发出或发售时记付出方，结存在收入方。
052代保管有价单证及物品
核算代客户保管的有价证券。设“代保管有价单证登记簿”按委托人分单证种类分户登记。代保管时记收入方，客户取出时记付出方，结存在收入方。
二、会计科目、帐户变更
1．在年度开始时变更的，要结合上下年度帐目结转办法，填制“会计科目结转对照表”调整会计科目，明细帐按新科目隶属的帐户进行结转。
2．在年度中间变更的，要采用“会计科目调整表”，并填制同一方向红字、蓝字凭证调整新旧科目余额。
第十一条 会计凭证
会计凭证是储蓄业务活动的原始记录，是办理收付款项和记帐计息的依据，是明确经济责任的书面证明。
一、储蓄会计凭证的种类
会计凭证按性质分为原始凭证和记帐凭证两类，各项业务必须根据审查合格的原始凭证办理。
具备记帐凭证条件的原始凭证可以代替记帐凭证；不具备记帐凭证条件的原始凭证，应另填制记帐凭证，原始凭证作附件。
储蓄会计核算使用的会计凭证，按其使用范围分为基本凭证和专用凭证两类。
1．基本凭证有：
现金收入凭证
现金付出凭证
转帐借方凭证
转帐贷方凭证
特种转帐借方凭证
特种转帐贷方凭证
内部往来划收款报单
内部往来划付款报单
内部现金交款单
内部现金提款单
重要单证领用（出库）单
重要单证入（退）库单
表外科目收入凭证
表外科目付出凭证
科目日结单
2．专用凭证有：
活期储蓄存折
活期储蓄存款凭条
活期储蓄取款凭条
定活两便储蓄存款开户单
定活两便储蓄存单
整存整取定期储蓄存款开户单
整存整取定期储蓄存单
零存整取定期储蓄存折
零存整取定期储蓄存款凭条
零存整取定期储蓄取款凭条
存本取息定期储蓄存款开户单
存本取息定期储蓄存单
存本取息定期储蓄取息凭条
整存零取定期储蓄存款开户单
整存零取定期储蓄存单
整存零取定期储蓄取款凭条
大额可转让定期存单购买凭证
储蓄存款利息清单
储蓄存款异地托收委托书
储蓄存款同城划款委托书
储蓄挂失申请书
储蓄业务收费凭证
代办费计算清单
储蓄代办费收据
现金科目结帐单
凭证整理单
购买债券交款单
债券兑付清单
委托代保管有价证券收据
委托代保管有价证券申请书
活期储蓄年度结转利息清单
更换印鉴申请书
储蓄业务查询（查复）书
二、储蓄会计凭证必须具备下列要素：
1．年、月、日；
2．帐号、户名；
3．大小写金额及人民币符号；
4．内容摘要及附件；
5．会计分录和凭证编号；
6．储户印鉴；
7．现金收、付讫戳记；
8．经办人员名章及业务公章。
三、编制或受理的会计凭证，应认真审核以下内容：
1．是否为本单位应受理的凭证；
2．凭证使用是否正确，内容填写和附件是否齐全；
3．帐号、户名是否相符，印鉴是否真实；
4．大、小写金额是否相符，有无涂改；
5．存款是否到期，是否挂失；
6．计息、收费、预提利息、代办费等的计算方法与数字是否正确；
7．科目、帐户名称使用是否恰当。
会计凭证审核无误，应迅速处理，如发现差错，应按规定更正。会计凭证的内容与数字不得涂改，发生填写错误，应重新填制，原凭证作废。
四、会计凭证的传递
储蓄会计凭证的传递，包括从储蓄所编制或受理凭证开始，到事后监督部门最后整理装订和保管凭证为止的全过程。
凭证的传递必须做到：准确及时、手续严密、先外后内、先急后缓，既方便储户，又要遵守记帐规则。各种凭证必须由银行内部传递。
五、会计凭证的整理装订和保管
会计凭证是重要的会计档案。事后监督部门必须在事后监督工作完成后，将各储蓄所的会计凭证分别整理装订。
装订的次序是：
按所分日，按科目代号次序排列；先表内后表外；科目内凭证先借方后贷方、先现金后转帐；表外科目先收入后付出，原始凭证附于记帐凭证后面，并加盖“附件”戳记。
装订时要折叠整齐，加上凭证封面、封底，由装订人员在装订线封签处盖章，凭证过多可分册装订，凭证过少可以合订。
凭证装订后记帐凭证和附件不得取出。如有补进凭证或附件，应粘贴在有关凭证后面，在骑缝处加盖个人名章。
会计凭证不得外借，司法部门和有关单位处理案件或其他特殊原因需要查阅时，应按规定手续办理，并进行登记。
第四章 帐簿设置与记帐规则
第十二条 帐簿设置
储蓄会计的帐务组织包括明细核算和综合核算两部分。管辖行（处）通过建立副本帐对全辖储蓄所帐务进行全面的事后监督，以保证储蓄会计核算的完整和准确。
一、储蓄所的帐簿设置
储蓄所的会计核算包括从受理或编制会计凭证开始，直至编制营业日报表的全部核算过程。储蓄所会计核算应设置以下帐簿：
1．总帐：
总帐是综合核算的基本帐簿，又是综合核算统驭明细核算的重要工具，总帐按一级科目设置。
2．明细分户帐：
分户帐是明细核算的主要形式。按具体对象立户。根据记帐凭证逐笔连续记载，明细反映各个帐户的资金活动情况。在储蓄会计核算中，由于形式和用途的不同，分户帐分为以下几个类型：
（1）卡片帐：
整存整取、定活两便、整存零取、存本取息等使用存单的储蓄存款，均采用卡片帐形式，即在开立存单时，以其套写的一联为分户帐。
（2）专用帐：
活期储蓄、零存整取等使用存折的储蓄存款，采用在开户时依据原始凭证另填专用分户帐的方式记载，以便结计存款发生额及余额和计息积数。
（3）明细帐：
用于内部往来、利息支出、手续费收支、其他应收应付、应付利息等资金的明细核算。
（4）储蓄存款科目分户日记帐：
按储蓄存款类科目的二级科目、分档次设户记载。用于储蓄存款科目、帐户的轧帐。
3．登记簿：
登记簿用作总、分帐户的补充、会计事项的备查、考核以及表外核算的详细记录。储蓄所应设置以下登记簿：
开销户登记簿、挂失登记簿、现金登记簿、储蓄存款异地托收登记簿、交接登记簿、差错登记簿、查库登记簿、重要空白凭证登记簿、有价单证登记簿（未发行的有价单证登记簿、已兑付的有价单证登记簿）、代保管有价单证登记簿、储蓄存款同城划款登记簿等。
二、事后监督的帐簿设置
事后监督分为综合核算和监督明细核算两部分。事后监督部门是通过审查凭证、登记帐簿、汇总帐务、编制报表一系列会计核算过程，对所辖储蓄所进行监督。事后监督部门应设置以下帐簿。
1．事后监督综合核算的帐簿设置：
（1）总帐：
按会计科目设置，根据汇总的科目日结单记载，是编制会计报表，向会计部门并表的依据。
（2）储蓄存款科目分户日记帐：
按储蓄存款类科目的二级科目、档次设置，根据汇总的凭证整理单记载。
（3）登记簿：
记帐凭证、帐簿、报表保管登记簿、重要空白凭证登记簿、有价单证登记簿、会计印章使用保管登记簿、交接登记簿。
2．事后监督明细核算帐簿设置：
（一）副本明细分户帐：
（1）副本卡片帐：
整存整取、定活两便、整存零取、存本取息等使用存单的储蓄存款，采用储蓄所送来的副本卡片帐设立。
（2）副本专用帐：
活期储蓄、零存整取定期储蓄等使用存折的储蓄存款，按储户设立副本活页帐。
（3）副本明细帐：
用于所辖储蓄所的内部往来、利息支出、手续费收支、其他应收应付款、应付利息等科目的核算，按帐户设立副本明细帐。
（4）副本储蓄存款科目分户日记帐：
按储蓄存款类科目的二级科目、分档次设户记载。用于储蓄存款科目、帐户的轧帐。
（二）登记簿：
①副本登记簿：
储蓄存款挂失登记簿、代保管有价单证登记簿、储蓄存款异地托收登记簿、储蓄存款同城划款登记簿、重要空白凭证登记簿、有价单证登记簿（未发行的有价单证登记簿、已兑付的有价单证登记簿）等。
②自设登记簿：
差错登记簿、交接登记簿。
第十三条 记帐规则
一、各项帐簿必须根据审核无误的记帐凭证逐笔（或汇总）记载。记帐前要认真核对科目帐号户名，按照业务发生的时序和记帐凭证的内容逐笔逐项记入有关帐户，并由记帐和复核人员签章负责。
二、记帐要求做到数字正确、摘要简明、方向准确、字迹清楚。
三、帐簿要用蓝、黑墨水或炭素墨水书写，不得使用圆珠笔或铅笔记帐；套写的帐页可用双面复写纸用原珠笔书写；红色墨水只能用于冲帐或划销。
四、记载帐簿时，文字和数字应靠横格底线书写，约占全格的二分之一；摘要栏文字一行写不完，可在下一行续写，但发生额和余额应写在最后一行文字的金额栏内。金额无角分的，应在角分格中写“0”，不得空格或划“—”；帐簿上余额的“借或贷”栏，余额在借方的填“借”字
；余额在贷方的填“贷”字；余额结平的填“平”字；并在余额栏的元位上写“—0—”符号。
五、各种帐页的帐首必须填写齐全。每张帐页记满结转次页时，应将前页最后一笔业务的日期、余额、利息积数记入新帐页的第一行，并在新帐页的摘要栏加盖“承前页”戳记。
六、帐簿要连续记载，不要留空格。如因漏记发生空格、空页时，应在摘要栏用红线从右上角至左下角划销。
七、帐簿上的各种记载，不得涂改、挖补、刀刮、皮擦或用药水销蚀，发生记载错误应按错帐冲正办法处理。
八、帐页一经启用，不得抽换。
九、月度结束，总帐必须办理月结。月结时将各科目的借贷发生额分别进行合计，并逐月结出借贷发生额累计数。
第十四条 错帐冲正
帐务处理必须严肃认真，准确无误。发生差错应用以下方法更正：
一、当天发生的差错
文字、金额写错时，应用一道红线将全行的错误文字、数字划销，将正确文字、数字写在红线上面，由记帐员在红线左端盖章证明，并由复核人员复核签章。
如错数下面已连续记载多笔帐目时，则用红字按原错记数字记入原帐户的同一方向，冲销错记帐目，在“摘要”栏注明“冲销错帐”字样；再根据原记帐凭证，重新记载，经复核盖章证明。
二、帐目记串户在当日发现的，比照上面“一”的方法更正。
三、隔日发现的差错
1．记帐串户时，应填制一张与原凭证相同的红字（金额红字）凭证，用红字记入原帐户同方向，把错误数字冲销。在“摘要”栏注明“冲销×年×月×日错帐”字样。同时，再填制一张蓝字凭证，记入正确帐户，在“摘要”栏注明“更正×年×月×日错帐”字样。
2．凭证错误，帐簿也随之记错时，应先更正凭证，按以上办法冲销后，再按更正的凭证记帐。并在原错误凭证上注明“已于××年×月×日冲正”字样。
3．明细帐未错而总帐记错，若科目日结单未错，则应比照“1”的方法更正总帐；若科目日结单错误，总帐随之记错，则应比照“2”的方法更正总帐。
四、跨年发现错帐
跨年发现错帐，在新年度冲正时，应填制一张与原凭证金额相同的蓝字反方向凭证，记入新年度同帐户，在“摘要”栏注明“冲销上年×月×日错帐”；同时，再填制一张正确数字的蓝字凭证，记入正确帐户，在“摘要”栏注明“更正上年×月×日错帐”。
五、冲正错帐影响到利息计算时，必须计算应加或应减利息或调整计息积数。
六、除当日发生的错帐冲正外，其他的错帐冲正必须经储蓄主管人员审核，并在记帐凭证上签章后，方可办理。
第十五条 储蓄所的结帐、对帐与报帐
每日营业终了，储蓄所必须根据双线核算、互相核对的原则办理结帐工作。
一、储蓄所结帐
1．记帐员结帐
（1）结计储蓄存款余额。
应按二级科目分档次核打本日动户分户帐（卡）的当日借、贷方发生额，并登记“储蓄存款科目分户日记帐”；根据昨日余额加减本日发生额，结出本日余额。同时当日发生的活期储蓄存款、零存整取储蓄存款动户，应根据动户昨日余额加减本日借、贷发生额，结计动户今日余额。
其他科目应按科目结出本日借贷方发生额和余额。
（2）汇总储蓄存款利息支出。
根据当日动户储蓄存款帐卡（存本取息定期储蓄存款帐上的付息记录）上的利息支出数分别汇总出“利息支出”与“应付利息”科目合计数。
（3）编制表外科目收入、付出凭证。
根据管辖行签回的重要单证领用（出库）单，按单证种类（有价单证分面额）填制表外科目收入凭证，重要单证领用（出库）单作附件；根据已兑付的各种债券按种类、分年度汇总填制表外科目收入凭证。
根据新签开的帐卡和作废的存单（折），按凭证种类，汇总填制重要空白凭证表外科目付出凭证；根据当日签开的有价单证记录，按种类分面额汇总填制有价单证表外科目付出凭证。
（4）核对开销户数。
根据“开销户登记簿”汇总出各科目的开销户数及结存户数。
（5）以上工作完成后，与出纳员编制的凭证整理单和科目日结单上的有关数字核对无误后，彼此盖章证明。同时根据审核无误的记帐凭证，分别登记各种明细帐及有关登记簿。
2．出纳员结帐
（1）整理并填制记帐凭证。
①根据储蓄存款本日发生的存、取款凭条和开户单等记帐凭证，按二级科目分档次填制“凭证整理单”，然后根据“凭证整理单”按科目填制“科目日结单”；其他科目按记帐凭证汇总填制“科目日结单”。
②根据各“科目日结单”的现金收入、付出数填制“现金科目结帐单”，并据以登记“现金登记簿”。然后，根据“现金科目结帐单”的收付数填制现金科目日结单，根据昨日库存余额，加减本日发生额，结出本日余额。
③根据有价单证和重要空白凭证的收入、付出方表外科目记帐凭证，填制表外科目日结单。
（2）清点库存现金。
将当日的库存现金进行整理，点清金额，盘出当日库存现金余额。
（3）科目日结单经四栏轧平后，与记帐员逐一核对有关数字无误后互相盖章证明；并根据科目日结单登记总帐；根据总帐和有关帐簿编制“储蓄营业日报表”。
二、储蓄所对帐
每日结帐中，应进行以下几个方面的数字核对：
1．各科目日结单借、贷双方发生额的合计数必须相等；
2．各科目日结单的昨日余额，加减本日借、贷方发生额，必须等于本日余额；
3．各科目日结单余额与该科目所辖分户帐各帐户余额之和必须相等；
4．现金科目日结单本日余额与实际库存现金必须相等；
5．表外科目日结单与有关登记簿的数字必须相符；各登记簿的结存额必须与库存实物相符。
三、储蓄所报帐
储蓄所每日帐务核对无误后，根据总帐和有关帐簿编制营业日（月）报表，一式二份，经复核无误加盖制表、复核、负责人名章及业务公章，留存一份，一份连同会计凭证、副本卡片帐等会计资料，一并封包送事后监督部门。送包时，应进行登记并由事后监督部门签收。
第五章 储蓄存款核算手续
第十六条 活期储蓄存款核算手续
活期储蓄存款，一元起存，由储蓄所发给存折，凭折存取，开户后可以随时存取的储蓄存款。
1．开户：
储户开户时，应填写“活期储蓄存款凭条”，连同现金一并交记帐员。
记帐员审查存款凭条，点收现金无误后，发给储户对号牌，根据存款凭条登记“开销户登记簿”，编列帐号，并在存款凭条上填列帐号，加盖“新开户”戳记。凭印鉴支取的，应预留印鉴片两张，一张附在活期储蓄存款帐页上，一张附在存款凭条上送储蓄事后监督部门，在帐页、存折
和存款凭条上加盖“凭印鉴支取”戳记，然后，填写“活期储蓄存折”，记载活期储蓄存款帐。记帐时，应将存款人姓名、住址、帐号、存折总号填入帐页各栏目。在存款凭条、存折、帐页上分别加盖个人名章，连同现金一并交出纳员。
出纳员复点现金，审查存款凭条、存折、记帐无误后，分别加盖个人名章，在存款凭条上加盖“现金收讫”戳记，存折上加盖业务公章与帐页一并交记帐员，存款凭条留存。以存款凭条代替贷方记帐凭证。会计分录：
借：现金——储蓄所现金户
贷：活期储蓄存款——××户
记帐员验对存折、帐页上的公章、个人名章齐全后，呼号核对，收回号牌，将存折交储户，帐页留存。
2．续存：
储户续存时，须填写“活期储蓄存款凭条”，与存折、现金一并交记帐员。
记帐员根据存款凭条点收现金无误后，发给储户号牌，抽出分户帐页，核对存款凭条、存折、帐页的户名、帐号、存折总号相符后登折、记帐，在存款凭条、存折、帐页上分别结计存款余额和计息积数。其余手续与开户时同。
3．支取：
储户支取时，应填写“活期储蓄取款凭条”，连同存折一并交记帐员。凭印鉴支取的，应在取款凭条上加盖预留印鉴。
记帐员根据取款凭条抽出分户帐页与存折核对户名、帐号、存折总号、余额；凭印鉴支取的，应折角验印。核对相符后，发给储户号牌，登记分户帐和存折，并结出存款余额和计息积数。然后，在取款凭条、存折帐页上加盖名章交出纳员。
出纳员复核无误后，根据取款凭条配款后，分别加盖个人名章，在取款凭条上加盖“现金付讫”戳记，连同存折、帐页交记帐员，取款凭条留存，以取款凭条代替借方记帐凭证。会计分录：
借：活期储蓄存款——××户
贷：现金——储蓄所现金户
记帐员经核对无误，呼号收回号牌，将存折、现金交给储户，帐页留存。
4．销户：
活期储蓄存款全部支取时，应做销户处理。由储户根据存折上的最后余额填写活期储蓄存款取款凭条，连同存折一并交记帐员。
记帐员根据取款凭条抽出帐页，核对无误后，发给储户号牌，登折记帐，结平存款余额，计算利息，将付息金额填入取款凭条，并填写“储蓄存款利息清单”一式二联。销记“开销户登记簿”，在取款凭条、存折和帐页上加盖“销户”戳记，连同利息清单一并交出纳员。
出纳员复核无误，在取款凭条和利息清单上加盖“现金付讫”戳记，根据本息金额合计配款，连同帐页和利息清单交记帐员，取款凭条留存（存折作附件）。以取款凭条代替借方记帐凭证。会计分录：
借：活期储蓄存款——××户
借：利息支出——活期存款利息支出户
贷：现金——储蓄所现金户
记帐员经核对无误，呼号收回号牌，利息清单由储户签收后。一联连同现金交储户，一联交出纳员，帐页留存。
5．更换存折、帐页：
存折帐页记满时，将该帐户帐首各栏、存款余额和计息积数过入新存折、帐页，在新存折、帐页的首行摘要栏加盖“承前折”、“承前页”戳记，在旧存折的最后一页加盖“过新折”戳记。凭印鉴支取的要在新帐、新折上加盖“凭印鉴支取”戳记。
旧帐页按帐户顺序妥善保管，待年终整理装订，旧存折收回作为当日存款或取款凭条的附件。
第十七条 定活两便储蓄存款核算手续
定活两便储蓄存款，由储蓄所发给存单，一般50元起存，存单分记名、不记名两种，记名式可挂失，不记名不挂失。
1．开户：
储户填写“定活两便储蓄存款开户单”，连同现金交记帐员。
记帐员经审核无误，清点现金相符后，发给储户号牌，登记“开销户登记簿”，顺序编列帐号，将帐号记入开户单，填制“定活两便储蓄存单”一式三联，第一联作事后监督副本卡片帐，第二联存单交储户作为存款凭证，第三联作分户卡片帐。凭印鉴支取的，在第一、三联加盖预留印
鉴，并在各联加盖“凭印鉴支取”戳记，同时在各联加盖记帐员名章，然后将开户单、三联存单和现金交出纳员。
出纳员经复核无误后，分别在各联上加盖本人名章，并在开户单上加盖“现金收讫”戳记。第二联存单加盖业务公章，与第三联分户卡片帐一并交记帐员，第一联副本卡片帐和开户单留存。以开户单代贷方记帐凭证。会计分录：
借：现金——储蓄所现金户
贷：定活两便储蓄存款——××户
记帐员核对存单、分户卡片帐上的公章、个人名章齐全后，呼号核对，收回号牌，将存单交给储户，分户卡片帐留存。
2．支取：
储户持定活两便储蓄存单取款时，将存单交记帐员。
记帐员根据存单抽出分户卡片帐，核对户名、帐号，存单总号、金额；凭印鉴支取的，还应折角验印，审核无误后发给储户号牌。按规定计算利息、填制“储蓄存款利息清单”一式二联，在存单和卡片帐上填记支取日期、计息天数、利息、本息合计等栏，并加盖“销户”戳记，销记“
开销户登记簿”。然后，分别在销户存单、分户卡片帐及利息清单上加盖个人名章交出纳员。
出纳员复核无误后，在销户存单、卡片帐及利息清单上加盖个人名章，在销户存单和储蓄存款利息清单上加盖“现金付讫”戳记，根据本息合计配款，连同卡片帐、利息清单一并交记帐员，存单留存。以销户存单和利息清单代替借方记帐凭证。会计分录：
借：定活两便储蓄存款——××户
借：利息支出——活期存款利息支出户
或定期存款利息支出户
贷：现金——储蓄所现金户
记帐员接到卡片帐、利息清单与现金，审核印章齐全，复点本息无误，呼号核对，收回号牌，利息清单由储户签收后，一联连同现金交储户，一联交出纳员，分户卡片帐留存。
第十八条 定期储蓄存款核算手续
一、整存整取定期储蓄存款：
整存整取定期储蓄存款是储户一次存入，一般50元起存，存期分为三个月、半年、一年、二年、三年和五年，由储蓄所发给存单，到期凭存单支取本息的储蓄存款。
1．开户：
由储户填写“整存整取定期储蓄存款开户单”，连同现金交记帐员。
记帐员审核开户单内容无误，点收现金相符后，发给储户号牌，登记“开销户登记簿”，顺序编列帐号，将帐号记入开户单。然后，填制“整存整取定期储蓄存单”一式三联，第一联作事后监督副本卡片帐，第二联存单交储户作为存款凭证，第三联作为分户卡片帐。凭印鉴支取的，应
在第一、三联加盖“凭印鉴支取”戳记，并在各联加盖记帐员个人名章，然后将开户单、三联存单和现金一并交出纳员。
出纳员复核无误后，分别在各联加盖个人名章，并在开户单上加盖“现金收讫”戳记，第二联存单上加盖业务公章，与第三联分户卡片帐一并交记帐员，第一联副本卡片帐留存。以开户单代替贷方记帐凭证。会计分录：
借：现金——储蓄所现金户
贷：定期储蓄存款——整存整取定期储蓄存款××户
记帐员核对存单、分户卡片帐上业务公章、个人名章齐全后，呼号核对，收回号牌，将存单交储户，分户卡片帐留存。
2．到期和过期支取：
存款到期，储户持存单到储蓄所取款时。记帐员接到储户存单，经验明存单确为本所签发并已到期，根据存单抽取分户卡片帐、核对户名、帐号、存单总号、金额等内容无误；凭印鉴支取的，应折角验印，核对无误后，发给储户号牌。计算应付利息，填制“储蓄存款利息清单”一式二
联，然后，将支付日期、应付利息和本息合计分别填入存单和分户卡片帐，并加盖“销户”戳记，销记“开销户登记簿”。在销户存单，分户卡片帐及利息清单上加盖个人名章交出纳员。
出纳员复核无误后，加盖个人名章，在销户存单和利息清单上加盖“现金付讫”戳记，根据本息合计配款，连同分户卡片帐、利息清单一并交记帐员，销户存单留存。以销户存单和一联利息清单代替借方记帐凭证。会计分录：
借：定期储蓄存款——整存整取定期储蓄存款××户
借：应付利息——储蓄定期存款利息户
保值定期储蓄贴息户
或：利息支出——定期存款利息支出户
贷：现金——储蓄所现金户
记帐员接到卡片帐、利息清单与现金，审查印章齐全，复点本息无误，呼号核对，收回号牌，利息清单由储户签收后，一联连同现金交储户，一联交出纳员，分户卡片帐留存。
过期支取的，除按规定计算过期利息外，其他处理手续与到期支取相同。
3．提前支取：
存款尚未到期储户急需用款，可以提前支取。储户本人办理提前支取时，应提交与存单户名相同的身份证明；他人代为办理时，除提交与存单户名相同的身份证明以外，还应提交代取人的身份证明。
记帐员应审查存单真伪，是否挂失，身份证明是否合法有效，经审查无误后，在存单背面摘要登记证件内容（如单位名称、证件名称、证件号码等），然后在存单和卡片帐上加盖“提前支取”戳记。办理部分提前支取，以一次为限。支取时，储户应按未支取部分的金额填写“整存整取
定期储蓄存款开户单”，记帐员据以换开新存单，新存单的存入日期、存期、利率仍照原存单填写，但应在新存单上注明“由××存单部分转存”字样。同时登记“开销户登记簿”其他帐务处理手续与开户相同。
原存单按销户处理，并注明部分提前支取的金额和利息金额。同时销记“开销户登记簿”。其他帐务处理手续与到期支取相同。
二、零存整取定期储蓄存款
零存整取定期储蓄存款，是每月按固定金额存储一次，一般五元起存，存期分为一年、三年、五年，由储蓄所发给存折，到期一次支取本息的储蓄存款。
1．开户和续存：
开户时，由储户填写“零存整取定期储蓄存款凭条”，连同现金一并交记帐员。
记帐员经审核存款凭条、点收现金无误后，发给储户号牌，登记“开销户登记簿”，顺序编列帐号，将帐号记入凭条，然后填写“零存整取定期储蓄存折”，登记分户专用帐，并在凭条、存折、帐页上加盖个人名章。凭印鉴支取的应预留印鉴片二张，一张附在帐页上，另一张附在存款
凭条上，送事后监督部门。在存折、帐页、存款凭条上分别加盖“凭印鉴支取”戳记。然后将帐页、存折、存款凭条及现金一并交出纳员
出纳员复点现金，核对凭条、存折及分户专用帐无误后，在存折上加盖业务公章及个人名章后，在存款凭条上加盖“现金收讫”戳记，将存折及分户专用帐交记帐员。以存款凭条代贷方记帐凭证。会计分录：
借：现金——储蓄所现金户
贷：定期储蓄存款——零存整取定期储蓄存款××户
记帐员核对存折、分户专用帐上业务公章、个人名章齐全后，呼号核对，收回号牌，将存折交储户，分户专用帐留存。储户按月续存时，续存的日期可在每月的任何一天，如当月漏存，应在次月补存。
2．到期和过期支取：
存款到期，储户持存折到储蓄所取款时，应填写“零存整取定期储蓄取款凭条”，凭印鉴支取的应加盖预留印鉴，连同存折一并交记帐员。
记帐员审查无误，记帐、登折，计算利息，其他手续比照活期储蓄存款的销户处理手续办理。以取款凭条和一联利息清单代借方记帐凭证。会计分录：
借：定期储蓄存款——零存整取定期储蓄存款××户
借：应付利息——储蓄定期存款利息户
贷：现金——储蓄所现金户
过期支取，按规定计算过期利息外，其他处理手续与到期支取相同。
3．提前支取：比照整存整取定期储蓄存款提前支取处理手续办理，但不受理部分提前支取。
4．更换存折帐页时，比照活期储蓄存款更换存折、帐页的手续办理。
三、整存零取定期储蓄存款
整存零取定期储蓄存款，是一次存入固定金额，一般1000元起存，存期分为一年、三年、五年。由储蓄所发给存单，分期支取固定本金，到期一次性支取利息的储蓄存款。
1．开户：
应由储户填写“整存零取定期储蓄开户单”连同现金一并交记帐员。
记帐员审核开户单、清点现金无误后，填写“整存零取定期储蓄存单”一式三联，第一联作事后监督副本卡片帐，第二联存单，第三联作分户卡片帐。其他处理手续比照整存整取定期储蓄存款办理。
2．到期支取：
储户按约定时间取款时，应填写“整存零取定期储蓄取款凭条”，凭印鉴支取的，加盖预留印鉴，连同存单一并交记帐员。
记帐员审核无误后，在分户卡帐和存单的分次取款栏记录并结计余额，加盖个人名章，其他手续比照整存整取定期储蓄存款的处理手续办理。
3．提前支取：
整存零取定期储蓄存款，必须到约定的取本日支取本金，不得提前支取，如到支取日未取者，以后可随时支取。储户持存单及身份证明，要求全部提前支取本金时，仍比照整存整取定期储蓄存款提前支取处理手续办理。
四、存本取息定期储蓄存款
存本取息定期储蓄存款，是一次存入固定金额，一般5000元起存，存期分为一年、三年、五年，由储蓄所发给存款凭证，分次支取利息，到期归还本金的储蓄存款。
1．开户：
应由储户填写“存本取息定期存款储蓄开户单”，连同现金一并交记帐员。
记帐员审核开户单，清点现金无误后，填写“存本取息定期储蓄存单”一式三联，以第一联作事后监督副本卡片帐，第二联存单；第三联作分户卡片帐。如凭印鉴支取的应在第一、三联凭证上加盖预留印鉴，并在各联凭证上加盖“凭印鉴支取”戳记，其他手续比照整存整取定期储蓄存
款的处理手续办理。
2．支取利息：
储户按约定时间，持存单前来支取利息时（不得提前支取，如到取息日未取息，以后可随时支取，但不另计付利息），按应取利息金额填写“存本取息定期储蓄取息凭条”，如凭印鉴支取，储户应在取息凭条上加盖预留印鉴，与存单一并交记帐员。
记帐员将存单和分户卡片帐进行核对，发给储户号牌，并在存单和分户卡片帐上记录支付利息金额，盖章后，一并交出纳员。
出纳员复核无误，分别在存单、凭条、卡片帐上加盖个人名章，取息凭条上加盖“现金付讫”戳记，根据取息凭条配款，连同存单、卡片帐交记帐员，取息凭条留存，代借方记帐凭证。会计分录：
借：应付利息——储蓄定期存款利息户
贷：现金——储蓄所现金户
记帐员验对存单、分户卡片帐、现金无误后，呼号核对，收回号牌，将现金和存单交储户。
3．支取本金：
存款到期储户支取本金时，如凭印鉴支取的，应在存单上加盖预留印鉴，记帐员审核无误后，以存单代替借方记帐凭证。储户要求提前支取本金，已付利息超过应付利息时，应将超支利息部分从本金中扣回。存本取息不办理部分提前支取。
其他手续比照整存整取定期储蓄存款手续办理。
五、华侨（人民币）定期储蓄
华侨（人民币）定期储蓄是华侨、港澳台同胞由国外或港澳台地区汇入或携入的外币、外汇（包括黄金、白银）售给银行代为兑换所得人民币，存入的储蓄存款。
1．开户：
凭“外汇兑换证明”或“华侨证明书”在规定时间办理存储手续。办理时使用“整存整取定期储蓄开户单”和“整存整取定期储蓄存单”，并加盖“华侨储蓄”戳记，注明华侨储蓄利率。存款人要求凭印鉴或身份证明支取时，应在存单第一、三联预留印鉴或身份证件名称及号码；在各
联上加盖“凭印鉴支取”或“凭身份证件支取”戳记，存款到期，本息可一并转存。
2．到期、过期及提前支取：
存款到期、过期及提前支取手续及计算利息办法比照整存整取定期储蓄存款处理手续办理。
六、整存整取、存本取息、华侨（人民币）定期储蓄存款，可办理定期存款到期约定转存或自动转存业务。
第十九条 个人大额可转让定期存单的核算手续
个人大额可转让定期存单（以下简称大额存单）是一种面向城乡个人的固定面额、固定期限，可以转让的大额储蓄存款。
大额存单分为记名式和不记名式两种。记名式可以挂失，不记名式不能挂失。
一、大额存单的发售
1．不记名式大额存单的发售
发售时，由储户填写一联大额存单购买凭证与现金一并交记帐员。
记帐员根据购买凭证点收现金无误后，发给储户号牌，签开大额存单，加盖名章，连同购买凭证、现金一并交出纳员。
出纳员审查无误，分别加盖个人名章，在购买凭证上加盖“现金收讫”章，在大额存单上加盖业务公章后，将存单交记帐员，购买凭证留存。以购买凭证代替贷方记帐凭证。会计分录：
借：现金——储蓄所现金户
贷：个人大额可转让定期存单——不记名大额存单户
记帐员查对无误，呼号收回号牌，将存单交储户。
营业终了后，记帐员根据发售的面额和张数，汇总填制“有价单证”表外科目付出记帐凭证，登记“有价单证登记簿”，加盖名章后，送出纳员复核。
出纳员复核无误，盖章证明。会计分录：
付出：有价单证——不记名个人大额存单户
2．记名式大额存单的发售
发售时，根据储户填写的大额存单购买凭证，点收现金无误后，发给储户号牌。登记开销户登记簿，顺序编列帐号，将帐号记入购买凭证，签开记名式大额存单，加盖名单，将存单号码登记在购买凭证上，连同现金一并交出纳员。
出纳员审查无误，在购买凭证上加盖“现金收讫”章，在各联加盖个人名章、在存单上加盖业务公章后，将存单和卡片帐交记帐员，购买凭证留存。
记帐员审查无误，呼号收回号牌，将存单交储户，卡片帐留存。购买凭证代“个人大额可转让定期存单”科目记帐凭证，副本卡片帐送事后监督部门。其他处理手续与以上“1”相同。
二、大额存单的转让
记名式大额存单转让时，必须到当地人民银行批准的机构办理转让鉴证。存单一经转让鉴证，所有权即归受让人。发售储蓄所根据鉴证机构的鉴证通知办理过户手续，在分户卡片帐上填写受让人的姓名、住址等内容、鉴证凭证作分户卡片帐附件。
三、大额存单的兑付
1．大额存单不办理提前支取，不分段计息，不计付逾期利息。记名式大额存单，必须到原发售机构兑付；不记名式大额存单原则上在原发售机构兑付。
2．兑付时，应认真审查。兑付记名式大额存单，应要求取款人提交身份证件，存单应与分户卡片帐核对相符。审核无误后，发给储户号牌，登记存单背书的有关取款栏目，销记“开销户登记簿”。根据存单所列期限、利率计算应付利息，填制“储蓄存款利息清单”一式二联，加盖名
章后一并交出纳员。
3．出纳员复核无误，分别加盖个人名章，在存单和利息清单上加盖“现金付讫”戳记，根据本息合计配款，连同分户卡片帐和利息清单一并交记帐员，存单留存。记帐员核对无误，呼号收回号牌，利息清单由储户签收后，一联连同现金交储户，一联交出纳员，分户卡片帐留存。以存
单和利息清单代借方记帐凭证。会计分录：
借：个人大额可转让定期存单——××户
借：利息支出——定期存款利息支出户
或：应付利息——储蓄定期存款利息户
贷：现金——储蓄所现金户
四、大额存单的挂失
记名式大额存单因遗失、被盗、毁灭申请挂失时，由储户填写“挂失申请书”一式三联，并交验身份证件。经审查无误，在卡片帐上注明“挂失止付”字样，抽出另行专夹保管。然后，在挂失申请书第二联上加盖业务公章，各联加盖名章后作如下处理：
第一联留存，据以登记挂失登记簿；
第二联交挂失人，到期凭以支取本息；
第三联送事后监督部门。
其他处理手续比照第二十五条有关规定办理。
第二十条 住宅储蓄存款
一、整存整取住宅储蓄存款
办理存款时，由储户填写“整存整取定期储蓄开户单”，与现金一并交记帐员。
记帐员审查凭证，点收现金无误后登记“开销户登记簿”，签发“整存整取定期储蓄存单”一式三联，在开户单、三联存单上加盖“住宅储蓄”戳记。
其他处理手续比照整存整取定期储蓄存款的处理手续办理。会计分录：
借：现金——储蓄所现金户
贷：住宅储蓄存款——整存整取住宅储蓄存款××户
二、零存整取住宅储蓄存款
开户时，由储户填写“零存整取定期储蓄存款凭条”，与现金一并交记帐员。
记帐员审查凭证、点收现金无误后，登记“开销户登记簿”，记帐、签发“零存整取定期储蓄存折”，在存款凭条、存折、帐页上加盖“住宅储蓄”戳记。
其他续存、支取、计息等处理手续比照第十八条零存整取定期储蓄存款的处理手续办理。
第六章 储蓄存款利息计算与核算
第二十一条 储蓄存款计息的基本规定
一、各种储蓄存款利率由国家统一规定，储蓄机构必须挂牌公告储蓄存款利率。挂牌公告的利率为年利率或月利率。年利率号为％，月利率号为‰，日利率为万分之，年、月、日利率可以互相换算：
年利率÷12＝月利率
月利率×12＝年利率
月利率÷30＝日利率
日利率×30＝月利率
年利率÷360＝日利率
日利率×360＝年利率
二、利息计算公式：
利息＝本金×存期×利率
利息＝累计积数×日利率
积数＝存款余额×日数
三、各种储蓄存款计息起点：本金以元为计息起点，元以下不计息。利息余额计至分位，分位以下四舍五入。
四、除活期储蓄存款每年结息后，利息转入本金生息外。其他储蓄存款，不论存期多长，一律不计复息。
五、定期储蓄的存期按对年、对月、对日计算，如遇开户日为到期月份所缺日期，则以到期月的月末日为到期日。为了便于核算，不论大月、小月、平月、闰月一律按30天、年按360天计算。
在计算实际存期时，采取“算头不算尾”的原则，即从存入日起息，算到支取日的前一天为止。如遇30日到期，31日支取，不算过期；但遇31日到期30日支取、或遇储蓄所法定节假日不营业，储户可在前一天办理支取或转存，均不算提前支取，但要审阅身份证件，并在存单上
加以说明。
六、各种储蓄存款（除活期储蓄存款外）计息办法以《条例》生效日（1993年3月1日）为界。条例《生效》日以前存入的，在原定存期内按原规定计息；《条例》生效日以后存入的按新《条例》有关规定执行。
第二十二条 各种储蓄存款的计息规定及计息方法
一、活期储蓄存款
1．计息规定
（1）不论何时存入的活期储蓄存款，如遇利率调整，不分段计息，均以结息日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息。未到结息日清户者，按清户日挂牌公告的活期储蓄存款利率算至清户前一天止。
（2）活期储蓄存款，以每年7月1日至次年6月30日为一计息年度，6月30日为结息日，7月1日将全部利息转入本金。不得提前结息或延期转帐。
杨泽瑛
经营农作物种子引起的民事侵权责任是指农作物种子经营者单方实施了违反种子管理法律法规的的禁止性规定，对用种者的人身和财产权利造成损害后应承担的法律后果。由此引起的民事侵权责任应根据《立法法》确立的同位法特别法优先的原则和农业部办公厅给广东盛邦律师事务所关于种子质量问题的复函中“在农业生产实践中，一般不使用“种子缺陷”的概念”的规定，既不适用《消费者权益保护法》和《产品质量法》，也不适用《民法通则》关于无过错责任原则的有关规定和举证倒置的举证规则，只能适用《种子法》而承担《民法通则》规定的过错责任，
一、农作物种子经营者承担民事侵权责任的法律要件
（一）因经营农作物种子违反了法律法规的的禁止性规定对用种者造成损害事实的认定。
损害事实是构成侵权民事责任的首要条件。如果没有损害的后果发生，就不构成侵权的民事责任。因经营农作物种子违反了种子管理法律法规的的禁止性规定造成用种者的损失一般从两方面进行认定，一是造成人身伤害的应依照有关人身损害赔偿的法律法规规定的鉴定程序认定，二是造成生产损失的，既得利益损失包括购种价款和有关费用（如有关交通费、补种除杂用工等）凭证确认，可得利益损失按其所在乡（镇）前三年同种作物的平均产值（以损害发生地县级统计部门出具的证明为依据）扣除其当年实际收入（以损害发生地县级种子管理机构出具的田间现场鉴定结论为依据）计算进行认定。
（二）农作物种子的经营者实施了违反了法律法规的的禁止性规定的违法行为。
1、经营假种子的。
根据《中华人民共和国种子法》第四十五条规定：一是以非种子冒充种子或此种品种种子冒充他种品种种子的，生产实践中主要表现为以常规种冒充杂交种、以低产质劣的品种冒充高产质优的品种，以未经审定品种冒充审定品种等；二是种子种类、品种、产地与标签标注的内容不符的，均属假种子的范畴。
2、经营劣质种子的。
根据《中华人民共和国种子法》第三十二条、三十五条、四十六条和《农作物种子标签管理办法》第八条相关规定，种子质量一般包括以下内容：
（1）种子的基础质量：纯度、净度、发芽率、水分。
（2）种子的当然质量：种子经营者向用种者提供种子的简要性状、主要栽培措施、使用条件的说明、咨询服务、质量承诺。
（3）种子的魅力质量：完善的售后服务，意外高产的获取。
经营劣质种子的主要表现形式：种子的基础质量不符合国家标准或低于标签标注的标准的；经营者未尽种子“缺陷”告知义务或者提供虚假、错误信息误导用种者的；经营的种子带有国家规定检疫对象的有害生物的；种子经营者售后技术服务有误或不到位等。
3、经营的种子存在生态适应性问题的。
主要指种子经营者违反〈种子法〉第十六条有关引种规定和《农业技术推广法》第十九条有关引种试验的规定，经营未经有权部门引种公告的种子的行为。在生产上，作物品种对地区生态环境的适应性主要是从生育期、产量及稳产性上得到反应，所以，生态适应性不会表现为同一地区同品种产量上的差异，应表现为地区性同品种是否能正常生长发育的一致性。如某地种植的某水稻品种在正常气候条件下表现普遍不能正常抽穗结实等（极端气候条件除外）。
4、经营的包衣种子的种衣剂不符合国家标准的。
主要表现在：种衣剂的质量不符合强制性标准；有毒的包衣种子未标注毒性标志的；种子使用说明未尽使用注意事项告知义务的。
5、强迫种子使用者违背自己的意愿购买使用种子的。
主要是指违反《种子法》第六十九条和《农业技术推广法》第二十条相关规定的行为。
6、经营的定量包装种子净含量误差超过国家规定的。
在生产实践中主要表现为因购买种子短斤少两致使大田基本苗不足而减产或造成实际种植面积比预期减少等。
7、经营未取得农业转基因生物安全证书的转基因农作物种子的。
主要表现在一是销售包装上未注明“转基因”字样的转基因农作物种子，二是销售国家禁止销售的转基因农作物种子，三是销售未取得农业转基因生物安全证书的转基因农作物种子。
8、经营未经审定或引种公告的农作物品种的。
经营未经审定或引种公告的农作物种子，虽然违反了种子法的有关强制性规定，但不是引起民事侵权的直接原因。
除上述法律行为外，法律事件也可能引起农业生产损失，如气候因素。主要指光照、温度、湿度、自然灾害等自然因素。如长时间阴雨、光照不足引起作物徒长，渍害导致作物生育延缓，穗型或粒重（果实）变小；高温引起伤害，低温造成冷害；湿度大影响作物授粉，结实率低等；栽培因素也可能引起农业生产损失，如茬口、施肥、播种期、秧龄、浸种、催芽、种植密度、灌溉、采收时间等由于用种者人为因素造成的减产或品质下降。
（三）违法行为与损害结果存在因果关系
农作物种子的经营者实施了违反了法律法规的的禁止性规定的违法行为中除前7项是作用于损害后果的直接原因，第8项只有存在上述7项违法行为之一才有可能成为构成民事侵权的间接原因。即使经营已经审定或引种公告的农作物种子存在前7项违法行为之一也可能导致损害结果的发生。司法实践中，应正确区分行政法律关系和民事法律关系，防止司法权侵害行政权的倾向，科学求实地判定因使用种子发生民事纠纷的因果关系。
（四）种子经营者主观上有过错。
怎样认定种子经营者的过错？一是要以种子经营者不履行种子管理法律法规规定的义务为基础。二是种子经营者的过错，包含着故意和过失两种形式，要注意加于区分。三是可以考虑适用过错推定方式。只要种子经营者有违法事实存在，就可以推定种子经营者具有过错，只有种子经营者能够证明其不具有过错的情况下，才能免除其法律责任。
二、因使用种子发生民事纠纷的处理。
（一）因种子经营者违法行为引起的民事侵权纠纷的处理。
种子作用者应首先要求种子经营者派有关人员到现场考察，及时向农业部门反映情况并保护好现场和证据，并在委托种子检验检疫机构进行检验的同时，申请损害发生地的种子管理机构依照《农作物种子质量纠纷田间现场鉴定办法》规定的程序组织专家对损害事实和原因进行鉴定。然后可依据检验检疫和鉴定结果及《种子法》设定的因种子质量引起民事损害的赔偿主体特定和追偿制度，采用下列方法解决纠纷：与经营者协商妥善解决；向农业部门投诉协调解决；申请仲裁机构仲裁解决，向人民法院起诉，由法院依法调解或判决。如果是农民自己的原因所致，种子经营者不承担民事侵权责任。
（二）因法律事件引起的损害结果的处理
因自然灾害、生物灾害等所造成的作物减产或者品质下降而减收，只能通过农民个人抗灾自救、政府减灾赈灾、参加农业保险、技术措施预防、改善农业生产条件等措施来解决，种子经营者不承担任何民事责任。
三、强化种子使用者的自我保护意识
种子作用者要不断提高法商，增强维权意识，加强自我保护，努力防止因使用种子引起民事纠纷的发生。
（一）到正规、可靠、合法和信誉好，有一定经济实力的种子经营单位购种。
（二）购买的种子必须是经加工、分级和包装，附有标签的种子，并可向经营者索要品种说明书和购种凭证，询问品种的特征或特殊的栽培要求。
（三）一定要购买自己需要的、市场要求的、农业部门推荐的对路品种，切不可轻信广告和传言。
（四）保管好种子的包装袋、发票、标签和品种说明书，并留少量种子保存以备发现问题时用于检验和鉴定。
（五）加强农田基本建设，科学栽培管理，努力减少因不当栽培措施或自然灾害、生物灾害造成的生产损失。
（六）如发生生产损失，即时向农业部门投诉，依法维权。
（作者单位：湖北省松滋市农业局）
中国人民建设银行储蓄会计核算制度
中国人民建设银行储蓄会计核算制度
建设银行
第一章 总 则
第一条 储蓄会计核算工作，是银行会计核算工作的重要组成部分，是反映和监督储蓄业务各项资金活动的工具。为了加强管理，不断提高储蓄会计核算质量，促进储蓄业务的发展，根据《储蓄管理条例》和《中国人民建设银行会计制度》的规定，结合我们储蓄工作的实际情况，特制
订本制度。
第二条 建设银行储蓄会计核算的任务。
一、严格执行国家的储蓄政策和本行的规章制度，认真贯彻《储蓄管理条例》和各项法律规定，坚持“存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密”的原则。
二、正确、及时、完整地进行会计核算，准确办理现金收付，正确、及时编制会计报表和年度决算，为贯彻政策、考核计划、指导工作提供可靠的依据。
三、严密管理制度和核算制度，保证记帐不错不乱。维护储户利益，确保国家财产安全。坚决同贪污、盗窃、诈骗、冒领等犯罪行为作斗争。
第三条 各级行处的储蓄业务部门，必须设置会计核算机构，配备具有一定政策业务水平和足够数量的会计人员。
省（市、区）、地（市、州）和计划单列市分行，要配备一定数量称职的检查辅导人员。
各储蓄所管辖行（处），要按工作需要，建立完善的事后监督部门，对管辖储蓄所的会计出纳业务进行有效的监督检查。
根据制度和业务分工建立健全岗位责任制和质量考核制度，确保储蓄会计核算工作的顺利进行。
第四条 储蓄会计人员要按照《中华人民共和国会计法》的规定，正确行使法律赋予的权利和职责，热爱本职工作，忠于职守，努力学习政治，刻苦钻研业务，练好基本功，做好宣传和服务工作，不断提高会计核算质量和管理水平。
第二章 基本规定
第五条 储蓄会计核算，根据复式记帐原理，采用借贷记帐法。以“借”、“贷”为记帐符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记帐规则。
凡资产增加、负债减少，费用增加、收益减少，记借方；凡资产减少、负债增加，费用减少、收益增加，记贷方。帐表上借贷栏次的排列，借方在左、贷方在右。
表外科目采用单式记帐法记帐，以“收入”、“付出”为记帐符号，不参加资金平衡。
第六条 每年1月1日至12月31日为一会计年度。
第七条 储蓄会计核算工作，由储蓄所、专柜、联办所、代办所（以下统称储蓄所）的会计核算和事后监督两部分组成。储蓄所通过事后监督部门向管辖行（处）会计部门并表，代办点向储蓄所并帐。
第八条 储蓄会计核算必须严格做到：
一、双人临柜，钱帐分管，章证分管，款要复点，帐要复核。
二、当时记帐，帐折（单）见面，日清日结，双线核算，互相核对，保证相符。
三、存款时先收款后记帐，付款时先记帐后付款。办理转帐业务时，先记付款帐户，后记收款帐户。
四、办理现金收、付发给储户号牌，按号核对，呼号收付。
五、定期核对帐务，做到帐据相符、帐帐相符、帐款相符、帐实相符、帐表相符。
六、领交现金必须坚持双人武装押运，必须用运钞车接送，运钞车不得搭乘无关人员。
七、重要单证要有专人负责管理，其中有价单证应视同现金管理。严格出入库、领发、交接等手续。
八、业务公章、个人名章必须按规定范围使用，妥善保管，做到章在人在，离柜收起。每日营业终了，业务公章、有价单证必须入库保管；重要空白凭证、帐簿、报表入库或入保险柜保管。
九、机构撤并，人员调动，临时代班或轮班，都必须办理交接手续。
十、储蓄存、取款凭条，原则上应由储户自己填写。如储户填写确有困难，可由他人或经办人员代填，但储户必须在凭条上签名或打指印。
十一、凭印鉴支取的储蓄存款，在支取时应折角验印，严格审查。
第九条 事后监督人员与其被监督的储蓄所人员，不得互相顶班代岗。
第三章 会计科目与会计凭证
第十条 会计科目
储蓄会计科目是体现国家储蓄政策，综合反映储蓄业务资金活动情况，统一会计核算内容，考核计划、分析储蓄业务状况的工具，是设置帐户的依据。
建设银行储蓄业务使用的会计科目分为资产类、负债类、损益类三大类。
会计科目和代号由总行统一规定。各省（市）、区分行和计划单列市分行可以根据业务需要，在会计科目之下设二级科目核算，但在上报总行会计报表时，应并入总行规定的有关科目内。
一、储蓄业务使用的会计科目、代号和核算内容
1．表内科目：
（1）资产类：
518现金
核算储蓄所办理业务时，发生的现金收入、付出和结存。下设“储蓄所现金户”。存入或领入现金时记借方，付出或上交现金时记贷方，余额在借方。
563上年内部往来
核算上年度“内部往来”科目余额。新年度开始，将上年度的“内部往来”科目借贷方余额全额转入本科目。“上年内部往来”科目借贷方余额核对一致后，应及时办理清算，即通过会计分录将“上年内部往来”科目余额转入“内部往来”科目。清算后的“上年内部往来”科目余额为
零。本科目如是贷方余额，为负债科目。
565内部往来
核算储蓄所与管辖行（处）之间发生的往来款项。本科目按往来单位设户。付出款项时记借方，收入款项时记贷方。本科目如是贷方余额，为负债科目。
730其他应收款
核算应收未收款项及临时性或暂时不能确定性质的付款。下设：“待查短款户”、“待查错帐户”、“代付储蓄存款本金户”、“代付储蓄存款利息户”、“损失款项和其他应收款项户”。款项转入时记借方，款项付出时记贷方，余额在借方。本科目的款项要逐笔记载，迅速处理，不
得久悬。为分别核算兑付的有价债券，在该科目下设“代兑付债券本金户”、“代兑付债券利息户”，核算代兑付债券垫付的资金。
（2）负债类：
283住宅储蓄存款
核算城乡居民购买、建造住宅的储蓄存款。下设：“整存整取住宅储蓄存款户”、“零存整取住宅储蓄存款户”。存入时记贷方、支取时记借方，余额在贷方。
285定期储蓄存款
核算城乡居民存入的各种定期储蓄存款。下设：“整存整取定期储蓄存款户”、“零存整取定期储蓄存款户”、“存本取息定期储蓄存款户”、“整存零取定期储蓄存款户”、“华侨（人民币）定期储蓄存款户”。存入时记贷方，支取时记借方，余额在贷方。
287活期储蓄存款
核算城乡居民存入的活期储蓄存款。下设“活期储蓄存款户”。存入时记贷方，支取时记借方，余额在贷方。
289保值定期储蓄存款
核算按规定给予保值的定期储蓄存款。下设：“整存整取保值定期储蓄存款户”、“存本取息保值定期储蓄存款户”、“华侨（人民币）保值定期储蓄存款户”。存入时记贷方，支取时记借方，余额在贷方。
293个人大额可转让定期存单
核算个人购买的大额可转让定期存单。下设：“记名大额存单户”、“不记名大额存单户”。购买时记贷方，支取时记借方，余额在贷方。
295定活两便储蓄存款
核算城乡居民存入的定活两便储蓄存款。下设：“定活两便储蓄存款户”。存入时记贷方，支取时记借方，余额在贷方。
717应付利息
核算按规定列入本年成本的预提定期储蓄存款利息。下设：“储蓄定期存款利息户”、“保值定期储蓄贴息户”。预提利息时记贷方，支付利息时记借方，余额在贷方。
729其他应付款
核算应付未付款项及临时性或暂时不能确定性质的收款。下设：“待查长款户”、“应解汇款户”、“待付托收款户”、“待查错帐户”、“待交邮电费收入户”。转入时记贷方，销帐付出时记借方，余额在贷方。本科目的款项要逐笔记载，迅速处理，不得久悬。为分别核算发售的有
价证券，在该科目下设“应解债券户”，核算出售债券应上缴管辖行处的款项。
（3）损益类：
852利息支出
核算本行吸收的各种存款所发生的利息支出。下设：“活期存款利息支出户”、“定期存款利息支出户”、“保值定期储蓄贴息支出户”。支出时记借方，按季划转会计部门，结平余额。
855手续费收入
核算本行收取的各种手续费收入。本科目按手续费的种类设户，收取手续费时记贷方，按季划转会计部门，结平余额。
856手续费支出
核算本行委托其他单位代办业务而支付的手续费支出。本科目按手续费的种类设户，支付时记借方，按季划转会计部门，结平余额。
861营业外收入
核算正常储蓄业务以外的收入。下设“物、料等变卖收入户”、“出纳长款收入户”、“其他收入户”。核算未兑付的奖品变价收入、出纳长款、其他物品变价收入、长期不动户余额按规定转入等款项。收入款项时记贷方，按季按户划转会计部门，结平余额。
866营业外支出
核算财产意外损失、出纳短款、赔偿金等支出。下设“非常损失支出户”、“出纳短款支出户”、“赔偿金支出户”、“其他支出户”核算。支出时记借方，按季按户划转会计部门，结平余额。
2．表外科目：
014未发行国家债券
核算代理的国库券、国家重点建设债券、保值公债及国家其他债券的领入、发出和结存。在“有价单证登记簿”下设户分年度按面额登记。领入时记收入方，发出或售出时记付出方，结存在收入方。
015未发行金融债券
核算金融债券、国家投资债券等的领入、发出和结存。在“有价单证登记簿”下设户分年度按面额登记。领入时记收入方，发出或售出时记付出方，结存在收入方。
016未发行其他债券
核算代理国家投资公司、企业部门发行的债券领入、发出和结存。在“有价单证登记簿”下设户分年度按面额登记。领入时记收入方，发出或售出时记付出方，结存在收入方。
017已兑付国家债券
核算国库券、国家重点建设债券、保值公债及国家发行的其他债券的兑付、收缴。兑付缴回时作收入登记，上缴、销毁时作付出登记。
本表外科目按种类分年度设户。
018已兑付金融债券
核算金融债券、国家投资债券的兑付、收缴。兑付、缴回时作收入登记，上缴、销毁时作付出登记。
本表外科目按种类分年度设户。
019已兑付其他债券
核算除国家债券、金融债券以外的其他债券的兑付。兑付、收回时作收入登记，上缴销毁时作付出登记。
本表外科目按种类分年度设户。
050重要空白凭证
核算重要空白凭证的收入、发出和结存。设置“重要空白凭证登记簿”按凭证种类分户登记。领入时记收入方，发出或使用时记付出方，结存在收入方。
051有价单证
核算有价单证的领入、发出和结存。设置“有价单证登记簿”按有价单证的种类、面额分户登记。领入时记收入方，发出或发售时记付出方，结存在收入方。
052代保管有价单证及物品
核算代客户保管的有价证券。设“代保管有价单证登记簿”按委托人分单证种类分户登记。代保管时记收入方，客户取出时记付出方，结存在收入方。
二、会计科目、帐户变更
1．在年度开始时变更的，要结合上下年度帐目结转办法，填制“会计科目结转对照表”调整会计科目，明细帐按新科目隶属的帐户进行结转。
2．在年度中间变更的，要采用“会计科目调整表”，并填制同一方向红字、蓝字凭证调整新旧科目余额。
第十一条 会计凭证
会计凭证是储蓄业务活动的原始记录，是办理收付款项和记帐计息的依据，是明确经济责任的书面证明。
一、储蓄会计凭证的种类
会计凭证按性质分为原始凭证和记帐凭证两类，各项业务必须根据审查合格的原始凭证办理。
具备记帐凭证条件的原始凭证可以代替记帐凭证；不具备记帐凭证条件的原始凭证，应另填制记帐凭证，原始凭证作附件。
储蓄会计核算使用的会计凭证，按其使用范围分为基本凭证和专用凭证两类。
1．基本凭证有：
现金收入凭证
现金付出凭证
转帐借方凭证
转帐贷方凭证
特种转帐借方凭证
特种转帐贷方凭证
内部往来划收款报单
内部往来划付款报单
内部现金交款单
内部现金提款单
重要单证领用（出库）单
重要单证入（退）库单
表外科目收入凭证
表外科目付出凭证
科目日结单
2．专用凭证有：
活期储蓄存折
活期储蓄存款凭条
活期储蓄取款凭条
定活两便储蓄存款开户单
定活两便储蓄存单
整存整取定期储蓄存款开户单
整存整取定期储蓄存单
零存整取定期储蓄存折
零存整取定期储蓄存款凭条
零存整取定期储蓄取款凭条
存本取息定期储蓄存款开户单
存本取息定期储蓄存单
存本取息定期储蓄取息凭条
整存零取定期储蓄存款开户单
整存零取定期储蓄存单
整存零取定期储蓄取款凭条
大额可转让定期存单购买凭证
储蓄存款利息清单
储蓄存款异地托收委托书
储蓄存款同城划款委托书
储蓄挂失申请书
储蓄业务收费凭证
代办费计算清单
储蓄代办费收据
现金科目结帐单
凭证整理单
购买债券交款单
债券兑付清单
委托代保管有价证券收据
委托代保管有价证券申请书
活期储蓄年度结转利息清单
更换印鉴申请书
储蓄业务查询（查复）书
二、储蓄会计凭证必须具备下列要素：
1．年、月、日；
2．帐号、户名；
3．大小写金额及人民币符号；
4．内容摘要及附件；
5．会计分录和凭证编号；
6．储户印鉴；
7．现金收、付讫戳记；
8．经办人员名章及业务公章。
三、编制或受理的会计凭证，应认真审核以下内容：
1．是否为本单位应受理的凭证；
2．凭证使用是否正确，内容填写和附件是否齐全；
3．帐号、户名是否相符，印鉴是否真实；
4．大、小写金额是否相符，有无涂改；
5．存款是否到期，是否挂失；
6．计息、收费、预提利息、代办费等的计算方法与数字是否正确；
7．科目、帐户名称使用是否恰当。
会计凭证审核无误，应迅速处理，如发现差错，应按规定更正。会计凭证的内容与数字不得涂改，发生填写错误，应重新填制，原凭证作废。
四、会计凭证的传递
储蓄会计凭证的传递，包括从储蓄所编制或受理凭证开始，到事后监督部门最后整理装订和保管凭证为止的全过程。
凭证的传递必须做到：准确及时、手续严密、先外后内、先急后缓，既方便储户，又要遵守记帐规则。各种凭证必须由银行内部传递。
五、会计凭证的整理装订和保管
会计凭证是重要的会计档案。事后监督部门必须在事后监督工作完成后，将各储蓄所的会计凭证分别整理装订。
装订的次序是：
按所分日，按科目代号次序排列；先表内后表外；科目内凭证先借方后贷方、先现金后转帐；表外科目先收入后付出，原始凭证附于记帐凭证后面，并加盖“附件”戳记。
装订时要折叠整齐，加上凭证封面、封底，由装订人员在装订线封签处盖章，凭证过多可分册装订，凭证过少可以合订。
凭证装订后记帐凭证和附件不得取出。如有补进凭证或附件，应粘贴在有关凭证后面，在骑缝处加盖个人名章。
会计凭证不得外借，司法部门和有关单位处理案件或其他特殊原因需要查阅时，应按规定手续办理，并进行登记。
第四章 帐簿设置与记帐规则
第十二条 帐簿设置
储蓄会计的帐务组织包括明细核算和综合核算两部分。管辖行（处）通过建立副本帐对全辖储蓄所帐务进行全面的事后监督，以保证储蓄会计核算的完整和准确。
一、储蓄所的帐簿设置
储蓄所的会计核算包括从受理或编制会计凭证开始，直至编制营业日报表的全部核算过程。储蓄所会计核算应设置以下帐簿：
1．总帐：
总帐是综合核算的基本帐簿，又是综合核算统驭明细核算的重要工具，总帐按一级科目设置。
2．明细分户帐：
分户帐是明细核算的主要形式。按具体对象立户。根据记帐凭证逐笔连续记载，明细反映各个帐户的资金活动情况。在储蓄会计核算中，由于形式和用途的不同，分户帐分为以下几个类型：
（1）卡片帐：
整存整取、定活两便、整存零取、存本取息等使用存单的储蓄存款，均采用卡片帐形式，即在开立存单时，以其套写的一联为分户帐。
（2）专用帐：
活期储蓄、零存整取等使用存折的储蓄存款，采用在开户时依据原始凭证另填专用分户帐的方式记载，以便结计存款发生额及余额和计息积数。
（3）明细帐：
用于内部往来、利息支出、手续费收支、其他应收应付、应付利息等资金的明细核算。
（4）储蓄存款科目分户日记帐：
按储蓄存款类科目的二级科目、分档次设户记载。用于储蓄存款科目、帐户的轧帐。
3．登记簿：
登记簿用作总、分帐户的补充、会计事项的备查、考核以及表外核算的详细记录。储蓄所应设置以下登记簿：
开销户登记簿、挂失登记簿、现金登记簿、储蓄存款异地托收登记簿、交接登记簿、差错登记簿、查库登记簿、重要空白凭证登记簿、有价单证登记簿（未发行的有价单证登记簿、已兑付的有价单证登记簿）、代保管有价单证登记簿、储蓄存款同城划款登记簿等。
二、事后监督的帐簿设置
事后监督分为综合核算和监督明细核算两部分。事后监督部门是通过审查凭证、登记帐簿、汇总帐务、编制报表一系列会计核算过程，对所辖储蓄所进行监督。事后监督部门应设置以下帐簿。
1．事后监督综合核算的帐簿设置：
（1）总帐：
按会计科目设置，根据汇总的科目日结单记载，是编制会计报表，向会计部门并表的依据。
（2）储蓄存款科目分户日记帐：
按储蓄存款类科目的二级科目、档次设置，根据汇总的凭证整理单记载。
（3）登记簿：
记帐凭证、帐簿、报表保管登记簿、重要空白凭证登记簿、有价单证登记簿、会计印章使用保管登记簿、交接登记簿。
2．事后监督明细核算帐簿设置：
（一）副本明细分户帐：
（1）副本卡片帐：
整存整取、定活两便、整存零取、存本取息等使用存单的储蓄存款，采用储蓄所送来的副本卡片帐设立。
（2）副本专用帐：
活期储蓄、零存整取定期储蓄等使用存折的储蓄存款，按储户设立副本活页帐。
（3）副本明细帐：
用于所辖储蓄所的内部往来、利息支出、手续费收支、其他应收应付款、应付利息等科目的核算，按帐户设立副本明细帐。
（4）副本储蓄存款科目分户日记帐：
按储蓄存款类科目的二级科目、分档次设户记载。用于储蓄存款科目、帐户的轧帐。
（二）登记簿：
①副本登记簿：
储蓄存款挂失登记簿、代保管有价单证登记簿、储蓄存款异地托收登记簿、储蓄存款同城划款登记簿、重要空白凭证登记簿、有价单证登记簿（未发行的有价单证登记簿、已兑付的有价单证登记簿）等。
②自设登记簿：
差错登记簿、交接登记簿。
第十三条 记帐规则
一、各项帐簿必须根据审核无误的记帐凭证逐笔（或汇总）记载。记帐前要认真核对科目帐号户名，按照业务发生的时序和记帐凭证的内容逐笔逐项记入有关帐户，并由记帐和复核人员签章负责。
二、记帐要求做到数字正确、摘要简明、方向准确、字迹清楚。
三、帐簿要用蓝、黑墨水或炭素墨水书写，不得使用圆珠笔或铅笔记帐；套写的帐页可用双面复写纸用原珠笔书写；红色墨水只能用于冲帐或划销。
四、记载帐簿时，文字和数字应靠横格底线书写，约占全格的二分之一；摘要栏文字一行写不完，可在下一行续写，但发生额和余额应写在最后一行文字的金额栏内。金额无角分的，应在角分格中写“0”，不得空格或划“—”；帐簿上余额的“借或贷”栏，余额在借方的填“借”字
；余额在贷方的填“贷”字；余额结平的填“平”字；并在余额栏的元位上写“—0—”符号。
五、各种帐页的帐首必须填写齐全。每张帐页记满结转次页时，应将前页最后一笔业务的日期、余额、利息积数记入新帐页的第一行，并在新帐页的摘要栏加盖“承前页”戳记。
六、帐簿要连续记载，不要留空格。如因漏记发生空格、空页时，应在摘要栏用红线从右上角至左下角划销。
七、帐簿上的各种记载，不得涂改、挖补、刀刮、皮擦或用药水销蚀，发生记载错误应按错帐冲正办法处理。
八、帐页一经启用，不得抽换。
九、月度结束，总帐必须办理月结。月结时将各科目的借贷发生额分别进行合计，并逐月结出借贷发生额累计数。
第十四条 错帐冲正
帐务处理必须严肃认真，准确无误。发生差错应用以下方法更正：
一、当天发生的差错
文字、金额写错时，应用一道红线将全行的错误文字、数字划销，将正确文字、数字写在红线上面，由记帐员在红线左端盖章证明，并由复核人员复核签章。
如错数下面已连续记载多笔帐目时，则用红字按原错记数字记入原帐户的同一方向，冲销错记帐目，在“摘要”栏注明“冲销错帐”字样；再根据原记帐凭证，重新记载，经复核盖章证明。
二、帐目记串户在当日发现的，比照上面“一”的方法更正。
三、隔日发现的差错
1．记帐串户时，应填制一张与原凭证相同的红字（金额红字）凭证，用红字记入原帐户同方向，把错误数字冲销。在“摘要”栏注明“冲销×年×月×日错帐”字样。同时，再填制一张蓝字凭证，记入正确帐户，在“摘要”栏注明“更正×年×月×日错帐”字样。
2．凭证错误，帐簿也随之记错时，应先更正凭证，按以上办法冲销后，再按更正的凭证记帐。并在原错误凭证上注明“已于××年×月×日冲正”字样。
3．明细帐未错而总帐记错，若科目日结单未错，则应比照“1”的方法更正总帐；若科目日结单错误，总帐随之记错，则应比照“2”的方法更正总帐。
四、跨年发现错帐
跨年发现错帐，在新年度冲正时，应填制一张与原凭证金额相同的蓝字反方向凭证，记入新年度同帐户，在“摘要”栏注明“冲销上年×月×日错帐”；同时，再填制一张正确数字的蓝字凭证，记入正确帐户，在“摘要”栏注明“更正上年×月×日错帐”。
五、冲正错帐影响到利息计算时，必须计算应加或应减利息或调整计息积数。
六、除当日发生的错帐冲正外，其他的错帐冲正必须经储蓄主管人员审核，并在记帐凭证上签章后，方可办理。
第十五条 储蓄所的结帐、对帐与报帐
每日营业终了，储蓄所必须根据双线核算、互相核对的原则办理结帐工作。
一、储蓄所结帐
1．记帐员结帐
（1）结计储蓄存款余额。
应按二级科目分档次核打本日动户分户帐（卡）的当日借、贷方发生额，并登记“储蓄存款科目分户日记帐”；根据昨日余额加减本日发生额，结出本日余额。同时当日发生的活期储蓄存款、零存整取储蓄存款动户，应根据动户昨日余额加减本日借、贷发生额，结计动户今日余额。
其他科目应按科目结出本日借贷方发生额和余额。
（2）汇总储蓄存款利息支出。
根据当日动户储蓄存款帐卡（存本取息定期储蓄存款帐上的付息记录）上的利息支出数分别汇总出“利息支出”与“应付利息”科目合计数。
（3）编制表外科目收入、付出凭证。
根据管辖行签回的重要单证领用（出库）单，按单证种类（有价单证分面额）填制表外科目收入凭证，重要单证领用（出库）单作附件；根据已兑付的各种债券按种类、分年度汇总填制表外科目收入凭证。
根据新签开的帐卡和作废的存单（折），按凭证种类，汇总填制重要空白凭证表外科目付出凭证；根据当日签开的有价单证记录，按种类分面额汇总填制有价单证表外科目付出凭证。
（4）核对开销户数。
根据“开销户登记簿”汇总出各科目的开销户数及结存户数。
（5）以上工作完成后，与出纳员编制的凭证整理单和科目日结单上的有关数字核对无误后，彼此盖章证明。同时根据审核无误的记帐凭证，分别登记各种明细帐及有关登记簿。
2．出纳员结帐
（1）整理并填制记帐凭证。
①根据储蓄存款本日发生的存、取款凭条和开户单等记帐凭证，按二级科目分档次填制“凭证整理单”，然后根据“凭证整理单”按科目填制“科目日结单”；其他科目按记帐凭证汇总填制“科目日结单”。
②根据各“科目日结单”的现金收入、付出数填制“现金科目结帐单”，并据以登记“现金登记簿”。然后，根据“现金科目结帐单”的收付数填制现金科目日结单，根据昨日库存余额，加减本日发生额，结出本日余额。
③根据有价单证和重要空白凭证的收入、付出方表外科目记帐凭证，填制表外科目日结单。
（2）清点库存现金。
将当日的库存现金进行整理，点清金额，盘出当日库存现金余额。
（3）科目日结单经四栏轧平后，与记帐员逐一核对有关数字无误后互相盖章证明；并根据科目日结单登记总帐；根据总帐和有关帐簿编制“储蓄营业日报表”。
二、储蓄所对帐
每日结帐中，应进行以下几个方面的数字核对：
1．各科目日结单借、贷双方发生额的合计数必须相等；
2．各科目日结单的昨日余额，加减本日借、贷方发生额，必须等于本日余额；
3．各科目日结单余额与该科目所辖分户帐各帐户余额之和必须相等；
4．现金科目日结单本日余额与实际库存现金必须相等；
5．表外科目日结单与有关登记簿的数字必须相符；各登记簿的结存额必须与库存实物相符。
三、储蓄所报帐
储蓄所每日帐务核对无误后，根据总帐和有关帐簿编制营业日（月）报表，一式二份，经复核无误加盖制表、复核、负责人名章及业务公章，留存一份，一份连同会计凭证、副本卡片帐等会计资料，一并封包送事后监督部门。送包时，应进行登记并由事后监督部门签收。
第五章 储蓄存款核算手续
第十六条 活期储蓄存款核算手续
活期储蓄存款，一元起存，由储蓄所发给存折，凭折存取，开户后可以随时存取的储蓄存款。
1．开户：
储户开户时，应填写“活期储蓄存款凭条”，连同现金一并交记帐员。
记帐员审查存款凭条，点收现金无误后，发给储户对号牌，根据存款凭条登记“开销户登记簿”，编列帐号，并在存款凭条上填列帐号，加盖“新开户”戳记。凭印鉴支取的，应预留印鉴片两张，一张附在活期储蓄存款帐页上，一张附在存款凭条上送储蓄事后监督部门，在帐页、存折
和存款凭条上加盖“凭印鉴支取”戳记，然后，填写“活期储蓄存折”，记载活期储蓄存款帐。记帐时，应将存款人姓名、住址、帐号、存折总号填入帐页各栏目。在存款凭条、存折、帐页上分别加盖个人名章，连同现金一并交出纳员。
出纳员复点现金，审查存款凭条、存折、记帐无误后，分别加盖个人名章，在存款凭条上加盖“现金收讫”戳记，存折上加盖业务公章与帐页一并交记帐员，存款凭条留存。以存款凭条代替贷方记帐凭证。会计分录：
借：现金——储蓄所现金户
贷：活期储蓄存款——××户
记帐员验对存折、帐页上的公章、个人名章齐全后，呼号核对，收回号牌，将存折交储户，帐页留存。
2．续存：
储户续存时，须填写“活期储蓄存款凭条”，与存折、现金一并交记帐员。
记帐员根据存款凭条点收现金无误后，发给储户号牌，抽出分户帐页，核对存款凭条、存折、帐页的户名、帐号、存折总号相符后登折、记帐，在存款凭条、存折、帐页上分别结计存款余额和计息积数。其余手续与开户时同。
3．支取：
储户支取时，应填写“活期储蓄取款凭条”，连同存折一并交记帐员。凭印鉴支取的，应在取款凭条上加盖预留印鉴。
记帐员根据取款凭条抽出分户帐页与存折核对户名、帐号、存折总号、余额；凭印鉴支取的，应折角验印。核对相符后，发给储户号牌，登记分户帐和存折，并结出存款余额和计息积数。然后，在取款凭条、存折帐页上加盖名章交出纳员。
出纳员复核无误后，根据取款凭条配款后，分别加盖个人名章，在取款凭条上加盖“现金付讫”戳记，连同存折、帐页交记帐员，取款凭条留存，以取款凭条代替借方记帐凭证。会计分录：
借：活期储蓄存款——××户
贷：现金——储蓄所现金户
记帐员经核对无误，呼号收回号牌，将存折、现金交给储户，帐页留存。
4．销户：
活期储蓄存款全部支取时，应做销户处理。由储户根据存折上的最后余额填写活期储蓄存款取款凭条，连同存折一并交记帐员。
记帐员根据取款凭条抽出帐页，核对无误后，发给储户号牌，登折记帐，结平存款余额，计算利息，将付息金额填入取款凭条，并填写“储蓄存款利息清单”一式二联。销记“开销户登记簿”，在取款凭条、存折和帐页上加盖“销户”戳记，连同利息清单一并交出纳员。
出纳员复核无误，在取款凭条和利息清单上加盖“现金付讫”戳记，根据本息金额合计配款，连同帐页和利息清单交记帐员，取款凭条留存（存折作附件）。以取款凭条代替借方记帐凭证。会计分录：
借：活期储蓄存款——××户
借：利息支出——活期存款利息支出户
贷：现金——储蓄所现金户
记帐员经核对无误，呼号收回号牌，利息清单由储户签收后。一联连同现金交储户，一联交出纳员，帐页留存。
5．更换存折、帐页：
存折帐页记满时，将该帐户帐首各栏、存款余额和计息积数过入新存折、帐页，在新存折、帐页的首行摘要栏加盖“承前折”、“承前页”戳记，在旧存折的最后一页加盖“过新折”戳记。凭印鉴支取的要在新帐、新折上加盖“凭印鉴支取”戳记。
旧帐页按帐户顺序妥善保管，待年终整理装订，旧存折收回作为当日存款或取款凭条的附件。
第十七条 定活两便储蓄存款核算手续
定活两便储蓄存款，由储蓄所发给存单，一般50元起存，存单分记名、不记名两种，记名式可挂失，不记名不挂失。
1．开户：
储户填写“定活两便储蓄存款开户单”，连同现金交记帐员。
记帐员经审核无误，清点现金相符后，发给储户号牌，登记“开销户登记簿”，顺序编列帐号，将帐号记入开户单，填制“定活两便储蓄存单”一式三联，第一联作事后监督副本卡片帐，第二联存单交储户作为存款凭证，第三联作分户卡片帐。凭印鉴支取的，在第一、三联加盖预留印
鉴，并在各联加盖“凭印鉴支取”戳记，同时在各联加盖记帐员名章，然后将开户单、三联存单和现金交出纳员。
出纳员经复核无误后，分别在各联上加盖本人名章，并在开户单上加盖“现金收讫”戳记。第二联存单加盖业务公章，与第三联分户卡片帐一并交记帐员，第一联副本卡片帐和开户单留存。以开户单代贷方记帐凭证。会计分录：
借：现金——储蓄所现金户
贷：定活两便储蓄存款——××户
记帐员核对存单、分户卡片帐上的公章、个人名章齐全后，呼号核对，收回号牌，将存单交给储户，分户卡片帐留存。
2．支取：
储户持定活两便储蓄存单取款时，将存单交记帐员。
记帐员根据存单抽出分户卡片帐，核对户名、帐号，存单总号、金额；凭印鉴支取的，还应折角验印，审核无误后发给储户号牌。按规定计算利息、填制“储蓄存款利息清单”一式二联，在存单和卡片帐上填记支取日期、计息天数、利息、本息合计等栏，并加盖“销户”戳记，销记“
开销户登记簿”。然后，分别在销户存单、分户卡片帐及利息清单上加盖个人名章交出纳员。
出纳员复核无误后，在销户存单、卡片帐及利息清单上加盖个人名章，在销户存单和储蓄存款利息清单上加盖“现金付讫”戳记，根据本息合计配款，连同卡片帐、利息清单一并交记帐员，存单留存。以销户存单和利息清单代替借方记帐凭证。会计分录：
借：定活两便储蓄存款——××户
借：利息支出——活期存款利息支出户
或定期存款利息支出户
贷：现金——储蓄所现金户
记帐员接到卡片帐、利息清单与现金，审核印章齐全，复点本息无误，呼号核对，收回号牌，利息清单由储户签收后，一联连同现金交储户，一联交出纳员，分户卡片帐留存。
第十八条 定期储蓄存款核算手续
一、整存整取定期储蓄存款：
整存整取定期储蓄存款是储户一次存入，一般50元起存，存期分为三个月、半年、一年、二年、三年和五年，由储蓄所发给存单，到期凭存单支取本息的储蓄存款。
1．开户：
由储户填写“整存整取定期储蓄存款开户单”，连同现金交记帐员。
记帐员审核开户单内容无误，点收现金相符后，发给储户号牌，登记“开销户登记簿”，顺序编列帐号，将帐号记入开户单。然后，填制“整存整取定期储蓄存单”一式三联，第一联作事后监督副本卡片帐，第二联存单交储户作为存款凭证，第三联作为分户卡片帐。凭印鉴支取的，应
在第一、三联加盖“凭印鉴支取”戳记，并在各联加盖记帐员个人名章，然后将开户单、三联存单和现金一并交出纳员。
出纳员复核无误后，分别在各联加盖个人名章，并在开户单上加盖“现金收讫”戳记，第二联存单上加盖业务公章，与第三联分户卡片帐一并交记帐员，第一联副本卡片帐留存。以开户单代替贷方记帐凭证。会计分录：
借：现金——储蓄所现金户
贷：定期储蓄存款——整存整取定期储蓄存款××户
记帐员核对存单、分户卡片帐上业务公章、个人名章齐全后，呼号核对，收回号牌，将存单交储户，分户卡片帐留存。
2．到期和过期支取：
存款到期，储户持存单到储蓄所取款时。记帐员接到储户存单，经验明存单确为本所签发并已到期，根据存单抽取分户卡片帐、核对户名、帐号、存单总号、金额等内容无误；凭印鉴支取的，应折角验印，核对无误后，发给储户号牌。计算应付利息，填制“储蓄存款利息清单”一式二
联，然后，将支付日期、应付利息和本息合计分别填入存单和分户卡片帐，并加盖“销户”戳记，销记“开销户登记簿”。在销户存单，分户卡片帐及利息清单上加盖个人名章交出纳员。
出纳员复核无误后，加盖个人名章，在销户存单和利息清单上加盖“现金付讫”戳记，根据本息合计配款，连同分户卡片帐、利息清单一并交记帐员，销户存单留存。以销户存单和一联利息清单代替借方记帐凭证。会计分录：
借：定期储蓄存款——整存整取定期储蓄存款××户
借：应付利息——储蓄定期存款利息户
保值定期储蓄贴息户
或：利息支出——定期存款利息支出户
贷：现金——储蓄所现金户
记帐员接到卡片帐、利息清单与现金，审查印章齐全，复点本息无误，呼号核对，收回号牌，利息清单由储户签收后，一联连同现金交储户，一联交出纳员，分户卡片帐留存。
过期支取的，除按规定计算过期利息外，其他处理手续与到期支取相同。
3．提前支取：
存款尚未到期储户急需用款，可以提前支取。储户本人办理提前支取时，应提交与存单户名相同的身份证明；他人代为办理时，除提交与存单户名相同的身份证明以外，还应提交代取人的身份证明。
记帐员应审查存单真伪，是否挂失，身份证明是否合法有效，经审查无误后，在存单背面摘要登记证件内容（如单位名称、证件名称、证件号码等），然后在存单和卡片帐上加盖“提前支取”戳记。办理部分提前支取，以一次为限。支取时，储户应按未支取部分的金额填写“整存整取
定期储蓄存款开户单”，记帐员据以换开新存单，新存单的存入日期、存期、利率仍照原存单填写，但应在新存单上注明“由××存单部分转存”字样。同时登记“开销户登记簿”其他帐务处理手续与开户相同。
原存单按销户处理，并注明部分提前支取的金额和利息金额。同时销记“开销户登记簿”。其他帐务处理手续与到期支取相同。
二、零存整取定期储蓄存款
零存整取定期储蓄存款，是每月按固定金额存储一次，一般五元起存，存期分为一年、三年、五年，由储蓄所发给存折，到期一次支取本息的储蓄存款。
1．开户和续存：
开户时，由储户填写“零存整取定期储蓄存款凭条”，连同现金一并交记帐员。
记帐员经审核存款凭条、点收现金无误后，发给储户号牌，登记“开销户登记簿”，顺序编列帐号，将帐号记入凭条，然后填写“零存整取定期储蓄存折”，登记分户专用帐，并在凭条、存折、帐页上加盖个人名章。凭印鉴支取的应预留印鉴片二张，一张附在帐页上，另一张附在存款
凭条上，送事后监督部门。在存折、帐页、存款凭条上分别加盖“凭印鉴支取”戳记。然后将帐页、存折、存款凭条及现金一并交出纳员
出纳员复点现金，核对凭条、存折及分户专用帐无误后，在存折上加盖业务公章及个人名章后，在存款凭条上加盖“现金收讫”戳记，将存折及分户专用帐交记帐员。以存款凭条代贷方记帐凭证。会计分录：
借：现金——储蓄所现金户
贷：定期储蓄存款——零存整取定期储蓄存款××户
记帐员核对存折、分户专用帐上业务公章、个人名章齐全后，呼号核对，收回号牌，将存折交储户，分户专用帐留存。储户按月续存时，续存的日期可在每月的任何一天，如当月漏存，应在次月补存。
2．到期和过期支取：
存款到期，储户持存折到储蓄所取款时，应填写“零存整取定期储蓄取款凭条”，凭印鉴支取的应加盖预留印鉴，连同存折一并交记帐员。
记帐员审查无误，记帐、登折，计算利息，其他手续比照活期储蓄存款的销户处理手续办理。以取款凭条和一联利息清单代借方记帐凭证。会计分录：
借：定期储蓄存款——零存整取定期储蓄存款××户
借：应付利息——储蓄定期存款利息户
贷：现金——储蓄所现金户
过期支取，按规定计算过期利息外，其他处理手续与到期支取相同。
3．提前支取：比照整存整取定期储蓄存款提前支取处理手续办理，但不受理部分提前支取。
4．更换存折帐页时，比照活期储蓄存款更换存折、帐页的手续办理。
三、整存零取定期储蓄存款
整存零取定期储蓄存款，是一次存入固定金额，一般1000元起存，存期分为一年、三年、五年。由储蓄所发给存单，分期支取固定本金，到期一次性支取利息的储蓄存款。
1．开户：
应由储户填写“整存零取定期储蓄开户单”连同现金一并交记帐员。
记帐员审核开户单、清点现金无误后，填写“整存零取定期储蓄存单”一式三联，第一联作事后监督副本卡片帐，第二联存单，第三联作分户卡片帐。其他处理手续比照整存整取定期储蓄存款办理。
2．到期支取：
储户按约定时间取款时，应填写“整存零取定期储蓄取款凭条”，凭印鉴支取的，加盖预留印鉴，连同存单一并交记帐员。
记帐员审核无误后，在分户卡帐和存单的分次取款栏记录并结计余额，加盖个人名章，其他手续比照整存整取定期储蓄存款的处理手续办理。
3．提前支取：
整存零取定期储蓄存款，必须到约定的取本日支取本金，不得提前支取，如到支取日未取者，以后可随时支取。储户持存单及身份证明，要求全部提前支取本金时，仍比照整存整取定期储蓄存款提前支取处理手续办理。
四、存本取息定期储蓄存款
存本取息定期储蓄存款，是一次存入固定金额，一般5000元起存，存期分为一年、三年、五年，由储蓄所发给存款凭证，分次支取利息，到期归还本金的储蓄存款。
1．开户：
应由储户填写“存本取息定期存款储蓄开户单”，连同现金一并交记帐员。
记帐员审核开户单，清点现金无误后，填写“存本取息定期储蓄存单”一式三联，以第一联作事后监督副本卡片帐，第二联存单；第三联作分户卡片帐。如凭印鉴支取的应在第一、三联凭证上加盖预留印鉴，并在各联凭证上加盖“凭印鉴支取”戳记，其他手续比照整存整取定期储蓄存
款的处理手续办理。
2．支取利息：
储户按约定时间，持存单前来支取利息时（不得提前支取，如到取息日未取息，以后可随时支取，但不另计付利息），按应取利息金额填写“存本取息定期储蓄取息凭条”，如凭印鉴支取，储户应在取息凭条上加盖预留印鉴，与存单一并交记帐员。
记帐员将存单和分户卡片帐进行核对，发给储户号牌，并在存单和分户卡片帐上记录支付利息金额，盖章后，一并交出纳员。
出纳员复核无误，分别在存单、凭条、卡片帐上加盖个人名章，取息凭条上加盖“现金付讫”戳记，根据取息凭条配款，连同存单、卡片帐交记帐员，取息凭条留存，代借方记帐凭证。会计分录：
借：应付利息——储蓄定期存款利息户
贷：现金——储蓄所现金户
记帐员验对存单、分户卡片帐、现金无误后，呼号核对，收回号牌，将现金和存单交储户。
3．支取本金：
存款到期储户支取本金时，如凭印鉴支取的，应在存单上加盖预留印鉴，记帐员审核无误后，以存单代替借方记帐凭证。储户要求提前支取本金，已付利息超过应付利息时，应将超支利息部分从本金中扣回。存本取息不办理部分提前支取。
其他手续比照整存整取定期储蓄存款手续办理。
五、华侨（人民币）定期储蓄
华侨（人民币）定期储蓄是华侨、港澳台同胞由国外或港澳台地区汇入或携入的外币、外汇（包括黄金、白银）售给银行代为兑换所得人民币，存入的储蓄存款。
1．开户：
凭“外汇兑换证明”或“华侨证明书”在规定时间办理存储手续。办理时使用“整存整取定期储蓄开户单”和“整存整取定期储蓄存单”，并加盖“华侨储蓄”戳记，注明华侨储蓄利率。存款人要求凭印鉴或身份证明支取时，应在存单第一、三联预留印鉴或身份证件名称及号码；在各
联上加盖“凭印鉴支取”或“凭身份证件支取”戳记，存款到期，本息可一并转存。
2．到期、过期及提前支取：
存款到期、过期及提前支取手续及计算利息办法比照整存整取定期储蓄存款处理手续办理。
六、整存整取、存本取息、华侨（人民币）定期储蓄存款，可办理定期存款到期约定转存或自动转存业务。
第十九条 个人大额可转让定期存单的核算手续
个人大额可转让定期存单（以下简称大额存单）是一种面向城乡个人的固定面额、固定期限，可以转让的大额储蓄存款。
大额存单分为记名式和不记名式两种。记名式可以挂失，不记名式不能挂失。
一、大额存单的发售
1．不记名式大额存单的发售
发售时，由储户填写一联大额存单购买凭证与现金一并交记帐员。
记帐员根据购买凭证点收现金无误后，发给储户号牌，签开大额存单，加盖名章，连同购买凭证、现金一并交出纳员。
出纳员审查无误，分别加盖个人名章，在购买凭证上加盖“现金收讫”章，在大额存单上加盖业务公章后，将存单交记帐员，购买凭证留存。以购买凭证代替贷方记帐凭证。会计分录：
借：现金——储蓄所现金户
贷：个人大额可转让定期存单——不记名大额存单户
记帐员查对无误，呼号收回号牌，将存单交储户。
营业终了后，记帐员根据发售的面额和张数，汇总填制“有价单证”表外科目付出记帐凭证，登记“有价单证登记簿”，加盖名章后，送出纳员复核。
出纳员复核无误，盖章证明。会计分录：
付出：有价单证——不记名个人大额存单户
2．记名式大额存单的发售
发售时，根据储户填写的大额存单购买凭证，点收现金无误后，发给储户号牌。登记开销户登记簿，顺序编列帐号，将帐号记入购买凭证，签开记名式大额存单，加盖名单，将存单号码登记在购买凭证上，连同现金一并交出纳员。
出纳员审查无误，在购买凭证上加盖“现金收讫”章，在各联加盖个人名章、在存单上加盖业务公章后，将存单和卡片帐交记帐员，购买凭证留存。
记帐员审查无误，呼号收回号牌，将存单交储户，卡片帐留存。购买凭证代“个人大额可转让定期存单”科目记帐凭证，副本卡片帐送事后监督部门。其他处理手续与以上“1”相同。
二、大额存单的转让
记名式大额存单转让时，必须到当地人民银行批准的机构办理转让鉴证。存单一经转让鉴证，所有权即归受让人。发售储蓄所根据鉴证机构的鉴证通知办理过户手续，在分户卡片帐上填写受让人的姓名、住址等内容、鉴证凭证作分户卡片帐附件。
三、大额存单的兑付
1．大额存单不办理提前支取，不分段计息，不计付逾期利息。记名式大额存单，必须到原发售机构兑付；不记名式大额存单原则上在原发售机构兑付。
2．兑付时，应认真审查。兑付记名式大额存单，应要求取款人提交身份证件，存单应与分户卡片帐核对相符。审核无误后，发给储户号牌，登记存单背书的有关取款栏目，销记“开销户登记簿”。根据存单所列期限、利率计算应付利息，填制“储蓄存款利息清单”一式二联，加盖名
章后一并交出纳员。
3．出纳员复核无误，分别加盖个人名章，在存单和利息清单上加盖“现金付讫”戳记，根据本息合计配款，连同分户卡片帐和利息清单一并交记帐员，存单留存。记帐员核对无误，呼号收回号牌，利息清单由储户签收后，一联连同现金交储户，一联交出纳员，分户卡片帐留存。以存
单和利息清单代借方记帐凭证。会计分录：
借：个人大额可转让定期存单——××户
借：利息支出——定期存款利息支出户
或：应付利息——储蓄定期存款利息户
贷：现金——储蓄所现金户
四、大额存单的挂失
记名式大额存单因遗失、被盗、毁灭申请挂失时，由储户填写“挂失申请书”一式三联，并交验身份证件。经审查无误，在卡片帐上注明“挂失止付”字样，抽出另行专夹保管。然后，在挂失申请书第二联上加盖业务公章，各联加盖名章后作如下处理：
第一联留存，据以登记挂失登记簿；
第二联交挂失人，到期凭以支取本息；
第三联送事后监督部门。
其他处理手续比照第二十五条有关规定办理。
第二十条 住宅储蓄存款
一、整存整取住宅储蓄存款
办理存款时，由储户填写“整存整取定期储蓄开户单”，与现金一并交记帐员。
记帐员审查凭证，点收现金无误后登记“开销户登记簿”，签发“整存整取定期储蓄存单”一式三联，在开户单、三联存单上加盖“住宅储蓄”戳记。
其他处理手续比照整存整取定期储蓄存款的处理手续办理。会计分录：
借：现金——储蓄所现金户
贷：住宅储蓄存款——整存整取住宅储蓄存款××户
二、零存整取住宅储蓄存款
开户时，由储户填写“零存整取定期储蓄存款凭条”，与现金一并交记帐员。
记帐员审查凭证、点收现金无误后，登记“开销户登记簿”，记帐、签发“零存整取定期储蓄存折”，在存款凭条、存折、帐页上加盖“住宅储蓄”戳记。
其他续存、支取、计息等处理手续比照第十八条零存整取定期储蓄存款的处理手续办理。
第六章 储蓄存款利息计算与核算
第二十一条 储蓄存款计息的基本规定
一、各种储蓄存款利率由国家统一规定，储蓄机构必须挂牌公告储蓄存款利率。挂牌公告的利率为年利率或月利率。年利率号为％，月利率号为‰，日利率为万分之，年、月、日利率可以互相换算：
年利率÷12＝月利率
月利率×12＝年利率
月利率÷30＝日利率
日利率×30＝月利率
年利率÷360＝日利率
日利率×360＝年利率
二、利息计算公式：
利息＝本金×存期×利率
利息＝累计积数×日利率
积数＝存款余额×日数
三、各种储蓄存款计息起点：本金以元为计息起点，元以下不计息。利息余额计至分位，分位以下四舍五入。
四、除活期储蓄存款每年结息后，利息转入本金生息外。其他储蓄存款，不论存期多长，一律不计复息。
五、定期储蓄的存期按对年、对月、对日计算，如遇开户日为到期月份所缺日期，则以到期月的月末日为到期日。为了便于核算，不论大月、小月、平月、闰月一律按30天、年按360天计算。
在计算实际存期时，采取“算头不算尾”的原则，即从存入日起息，算到支取日的前一天为止。如遇30日到期，31日支取，不算过期；但遇31日到期30日支取、或遇储蓄所法定节假日不营业，储户可在前一天办理支取或转存，均不算提前支取，但要审阅身份证件，并在存单上
加以说明。
六、各种储蓄存款（除活期储蓄存款外）计息办法以《条例》生效日（1993年3月1日）为界。条例《生效》日以前存入的，在原定存期内按原规定计息；《条例》生效日以后存入的按新《条例》有关规定执行。
第二十二条 各种储蓄存款的计息规定及计息方法
一、活期储蓄存款
1．计息规定
（1）不论何时存入的活期储蓄存款，如遇利率调整，不分段计息，均以结息日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息。未到结息日清户者，按清户日挂牌公告的活期储蓄存款利率算至清户前一天止。
（2）活期储蓄存款，以每年7月1日至次年6月30日为一计息年度，6月30日为结息日，7月1日将全部利息转入本金。不得提前结息或延期转帐。
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